Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Информация защищаемая в режиме налоговой тайны является разновидностью коммерческой тайны». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
За прошедшее десятилетие, начиная с 1998 г., с момента введения в действие части первой НК РФ и определения понятия «налоговая тайна» в системе налоговых органов произошли глобальные изменения, в том числе связанные и со значительным увеличением их функций.
Если сотрудники владельца информации, составляющей коммерческую тайну, его контрагенты или должностные лица органов власти и местного самоуправления получили доступ к такой информации, они и несут ответственность.
Содержание:
Кто вправе получить доступ к налоговой тайне
Сведения, составляющие налоговую тайну, имеют особый порядок доступа и хранения. Потеря документов с информацией, составляющей налоговую тайну, а также разглашение сведений, относимых к тайным, влечет ответственность должностных лиц в рамках законодательства РФ, вплоть до уголовной.
Максимальная санкция, которая грозит сотрудникам госорганов за разглашение налоговой тайны, — семь лет тюрьмы.
Материалы её дела переданы в суд. Женщине грозит до 4 лет тюрьмы по обвинению в злоупотреблении должностными полномочиями и незаконном разглашении налоговой тайны. По словам самой Прудниковой, в её обязанности входила работа с налогоплательщиками, чтобы они сами перечисляли платежи.
Это не самый распространенный вид ответственности. Тем не менее обвинительные приговоры по этой статье есть — в Тобольске сотрудник компании сотовой связи фотографировал на телефон с экрана компьютера сведения о клиентах и продавал их лицам, которые в ходе следствия так и не были установлены.
В налоговую можно написать заявление, чтобы сведения, составляющие налоговую тайну, стали общедоступными.
Органы государственной власти и местного самоуправления, получившие доступ к информации, составляющей коммерческую тайну, тоже отвечают за ее сохранность. Их можно привлечь к гражданско-правовой ответственности за ее разглашение или незаконное использование.
Какие сведения могут составлять коммерческую тайну:
- производственные, технические, экономические, организационные и другие сведения, в том числе о результатах интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере,
- сведения о способах осуществления профессиональной деятельности, которые имеют действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности их третьим лицам, к которым у третьих лиц нет свободного доступа на законном основании и в отношении которых обладателем таких сведений введен режим коммерческой тайны (п.2 ст.3 98-ФЗ).
Как видим, дав определение налоговой тайны законодатель не привёл перечень сведений, эту тайну составляющих. Однако в указанной ст. 102 НК РФ приводится список данных, не относящихся к налоговой тайне, то есть составляющие налоговую тайну сведения законодательно определены методом исключения той информации, которая к таким сведениям не относится.
Цель нашей компании — предложение широкого ассортимента услуг на постоянно высоком качестве обслуживания.
Какие сведения относятся к коммерческой тайне
Сведения о налогоплательщике, ставшие общедоступными, включая те, которые стали такими с его согласия. В наиболее полном виде общедоступная информация содержится в выписке из ЕГРЮЛ.
Самой распространенной мерой защиты коммерческой тайны является проставление специального грифа «Коммерческая тайна» с указанием владельца информации.
К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, следственного органа, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.
Бытует мнение о том, что для налоговой инспекции нет каких-либо недоступных документов. Налоговый орган может даже «ознакомиться» со сведениями, составляющими банковскую тайну.
В России информация, являющаяся банковской тайной, строго очерчена на законодательном уровне. Но благодаря формулировкам законов есть возможности для их различного толкования.
Являются ли налоговые декларации коммерческой тайной
В то же время предназначение грифа вполне ясно: он сигнализирует посторонним лицам об особом статусе информации, зафиксированной на конкретном материальном носителе.
Так, налоговые органы вправе получать информацию от налогоплательщика в силу прямого указания статьи 31 Налогового кодекса. Поэтому налоговые органы вправе требовать от предприятий представления налоговой и бухгалтерской документации безотносительно к тому, «охвачены» ли интересующие сведения режимом коммерческой тайны или нет.
При установлении режима налоговой тайны использовался подход, который не предусматривает образования какого-либо перечня защищаемой информации.
Так, налоговые органы вправе получать информацию от налогоплательщика в силу прямого указания статьи 31 Налогового кодекса. Поэтому налоговые органы вправе требовать от предприятий представления налоговой и бухгалтерской документации безотносительно к тому, «охвачены» ли интересующие сведения режимом коммерческой тайны или нет.
При установлении режима налоговой тайны использовался подход, который не предусматривает образования какого-либо перечня защищаемой информации.
В законе нет списка сведений, которые относятся к налоговой тайне. Зато есть определение от обратного: налоговая тайна — это любые сведения, которые налоговая получает от бизнеса, кроме тех, что перечислены в статье 102. К примеру, в списке:
- общедоступные сведения. Это название компании, ее адрес, дата регистрации и всё, что она сама рассказывает у себя на сайте или в рекламе, социальных сетях;
- ИНН;
- информация о долгах и задержках по налогам;
- налоговый режим компании, например упрощенка;
- среднесписочная численность сотрудников за прошлый год;
- налоги, доходы и расходы за прошлый год.
Обязательный признак коммерческой тайны – то, что ее обладатель должен принять меры и защищать ее конфиденциальность. Другими словами, носитель коммерческой тайны всегда занимается ее охраной, исходя из собственных личных интересов.
Нормативные документы по вопросам установления и защиты коммерческой тайны
Налоговая тайна — сведения налогоплательщика, которые стали известны ряду государственных органов и не подлежат разглашению.
Компания может столкнуться с налоговой тайной при работе с поставщиками или участии в тендерах. Например, крупный партнер попросит сделать налоговую тайну общедоступной. Звучит так себе, но на деле не страшно.
Также компании следует внимательно относиться к запросам о предоставлении различных документов, в том числе для суда.
Не является разглашением налоговой тайны предоставление налоговым органом ответственному участнику КГН сведений об участниках этой группы, составляющих налоговую тайну.
Информация, являющаяся охраняемой законом тайной третьих лиц (коммерческой, личной, семейной, банковской) иногда является и служебной тайной, — если ее получил представитель государственного или муниципального органа, исполняя свои служебные обязанности.
Как защитить коммерческую тайну компании
Принимая во внимание то, что основной массив информации, составляющей налоговую тайну, является частью информационных ресурсов налоговых органов, следует обратиться к анализу соответствующих ведомственных актов МНС России (ныне упразднено).
В соответствии с ними налоговая Тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами ФСЭНП, органами государственных внебюджетных фондов И таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, Предусмотренных федеральным законом.
Если Ваши объекты охраняются авторским правом их необходимо зарегистрировать в качестве предметов интеллектуальной собственности (в Российское авторское общество, если это объекты авторского права или смежные права или в Роспатент, если это объекты промышленной собственности).
Несмотря на то что после принятия закона № 98-ФЗ постановление № 35 официально не отменялось, последнее, руководствуясь принципом верховенства закона, следует признать фактически недействующим. Подобная позиция ранее уже высказывалась аудиторами. Таким образом, вся хозяйственная деятельность предприятия может быть ограничена режимом коммерческой тайны.
ГК РФ говорит о том, что информация является служебной тайной в том случае, если информация эта действительно или потенциально обладает коммерческой ценностью – то есть она неизвестна третьим лицам, ее нельзя найти в свободном доступе на законных основаниях, а также, если обладатель информации осуществляет защиту ее конфиденциальности.
Коммерческая тайна. Что в нее входит? Как хранить?
Доступ к указанным в настоящем пункте сведениям, составляющим налоговую тайну, в государственных органах, в которые такие сведения поступили в соответствии с нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, имеют должностные лица, определяемые руководителями этих государственных органов.
Пример из суда. В Екатеринбурге работодатель решил, что женщина разгласила коммерческую тайну, и уволил ее. Женщина не согласилась и обратилась в суд. Суд потребовал у работодателя доказательства законности увольнения. Выяснилось, что в договоре не было указано, какую именно коммерческую тайну работник не должен разглашать.
Концепция обеспечения безопасности деятельности налоговых органов, утвержденная Приказами ФСНП России и МНС России соответственно от 12 и 13 октября 2000 г. N ВА-3033 и N БГ-6-24/802, к числу основных задач, решаемых в процессе обеспечения безопасности деятельности налоговых органов, относит выявление каналов утечки из налоговых органов информации, составляющей налоговую тайну.
Но на защиту конфиденциальной информации могут рассчитывать только зарегистрированные предприниматели. К ним относят:
- общества с ограниченной ответственностью (ООО);
- акционерные общества;
- частные компании, которые прошли всю процедуры регистрации и были занесены в реестр.
Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну
По общему правилу, установленному ст. 10, 12 Федерального закона от 20 февраля 1995 г. № 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации», государственные информационные ресурсы являются открытыми и общедоступными.
Российской Федерации о противодействии коррупции, имеют должностные лица, определяемые руководителями этих государственных органов, органов местного самоуправления или организаций.
По этим причинам субъекты, работающие со сведениями, составляющими налоговую тайну, должны соблюдать особые правила их сбора, обработки, хранения и защиты.
Если компания сдает отчеты в Росстат, там можно посмотреть ее долги, доходы и расходы по месяцам и узнать, сдавала ли она нулевые декларации. Сведения с сайта налоговой и Росстата автоматически подтягиваются в сервисы проверки контрагентов, например Сбис, Спарк.
И после этого сокрыть эти данные в своей организации. Метод также малоэффективен, так как каждая компания уникальна и не существует универсальных положений для всех предприятий.
Термин «экономическая информация» достаточно широко употребляется, под ним подразумевают информацию о процессах производства, распределения, обмена и потребления благ. Важнейшими характеристиками и наименьшими смысловыми единицами экономической информации являются показатели и величины, представляющие собой количественные характеристики свойств отображаемых объектов.
В своих письмах Минфин неоднократно указывал на необходимость при выборе партнеров в бизнесе проявлять должную осмотрительность. Но тем, кто обращается в налоговые органы с просьбами предоставить данные о том или ином юрлице, налоговики говорят о невозможности раскрытия информации, прикрываясь налоговой тайной.
Конфиденциальная информация из Реестра предоставляется также правоохранительным и судебным органам в пределах их компетенции с учетом требований законодательства по защите информации.
Все, что не входит в понятие коммерческой тайны, указано в статье 5 Закона «О коммерческой тайне» Российской Федерации. Согласно законодательству, к конфиденциальной информации не могут причислять следующие материалы:
- сведения, которые не могут быть закрыты из-за правовых норм;
- данные, касающиеся безопасности граждан;
- установленные факты нарушения работодателем трудовых договоров;
- информация о кадровом составе, условиях оплаты труда и вакансиях;
- сведения, в которых указан список лиц, действующих от имени юридического лица.
Что может составлять коммерческую тайну
Однако уголовная ответственность в случае совершения общественно опасных деяний, посягающих на налоговую тайну, является не единственным негативным последствием для нарушителя; не исключено, что к нему будет предъявлен иск о возмещении ущерба по уголовному делу или в порядке гражданского судопроизводства.
Всё, что не входит в список исключений, могут знать налоговая, сам налогоплательщик и по запросу в налоговую или компанию — полиция с судом. Задача налоговой — следить, чтобы её сотрудники не разглашали эти сведения.
Основываясь на этимологическом толковании слова «режим» предлагается понимать его как установленный порядок жизни и деятельности для достижения каких-либо целей.
В договоры — трудовые и гражданские — необходимо будет внести соответствующие изменения. А список сведений, который охватывает конфиденциальные данные, обязан быть на любых носителях информации со специальным грифом «Коммерческая тайна».