Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет материалов по учетным ценам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Документальное оформление Продажу материалов оформляйте накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) или товарной накладной (форма № ТОРГ-12). При перевозке материалов к покупателю автотранспортом дополнительно оформите товарно-транспортную накладную (форма № 1-Т). Такие правила установлены пунктом 120 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.
По мере списания материалов в производство с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» списываются суммы по материалам, полученным при дарении, в кредит счета 91/1 (отражаются в составе прочих доходов). Необходимо отразить данные операции в балансе. Примечание: (Как считается НДС из суммы можно посмотреть в статье: «Как рассчитать НДС. Налоговые ставки НДС«.).
Содержание:
Учет при наличии отклонений от фактической цены
Для этого все фактические затраты на приобретение материалов организация первоначально учитывает по Дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» с Кредита счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. А на учетную стоимость материалов делается бухгалтерская запись: Дебет счета 10 – Кредит счета 15 Возникающие отклонения фактической себестоимости от учетной цены приобретаемых материалов относятся на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»: Дебет счета 16 – Кредит счета 15 Списание отклонений фактической себестоимости от учетной цены производится ежемесячно исходя из стоимости израсходованных (в т.ч. проданных) материалов по учетным ценам аналогично порядку, предусмотренному для списания ТЗР.
Цена товарно-материальных ценностей есть основа их себестоимости. Далеко не всегда фактическую себестоимость можно определить в момент принятия к учету, что вынуждает применять учетные цены.
Сдача сверхлимитных средств производится в банке. Для этого кассирам предприятия выписывается на взнос наличными, где указывается источник вносимых средств (выручка).
Этот способ целесообразно использовать лишь тем фирмам, у которых небольшая номенклатура используемых материалов, небольшое количество поставок материалов и все данные для формирования фактической себестоимости материалов поступают в бухгалтерию своевременно. Если материальные ценности не приобретаются за плату у поставщика, а создаются собственными силами или с помощью сторонних организаций, то они приходуются на склад по стоимости, включающей все затраты на их производство. В качестве затрат могут выступать услуги сторонних организаций, оплаты труда работников, занятых в производстве, амортизация основных средств, занятых в их изготовлении, исходные материалы.
Учетная цена – это цена, по которой ТМЦ отражаются в бухгалтерском учете организации. Списание на затраты и формирование себестоимости продукции происходит исходя из учетных цен. Согласно п. 204 Методических указаний по учету МПЗ организация самостоятельно выбирает вид учетных цен. Применение таких цен, отличных от фактических, целесообразно в случаях, когда поставки материальных ценностей носят регулярный характер, ассортимент ТМЦ значителен, а цены приобретения меняются в зависимости от условий различных поставщиков.
Методические указания предлагают использовать следующие виды учетных цен:
- фактическую;
- рассчитанную нормативным методом;
- указанную в договоре на поставку;
- любую иную на усмотрение организации.
Если материалы поступают от одного из учредителей в виде взноса в уставный капитал, то необходимо провести оценку материалов, согласовать стоимость со всеми учредителями, при необходимости воспользоваться независимой экспертизой.
Они оприходованы по учетной договорной цене, принятой на предприятии. Однако фактическая стоимость материалов, по которой, согласно ПБУ 5/1 (п.5) их следует учитывать, включает не только оплату поставщику, но и, например, затраты их доставку, оплату консультационных услуг и др. Аналогичные требования и подход применяются в учете к основным средствам, согласно ПБУ 6/1.
Остаток комплектующих изделий на начало месяца отсутствовал. Операции, связанные с поступлением и списанием материалов и комплектующих, отражены в таблице.
Еще один способ получить материальные ценности – это получить их безвозмездно. При дарении ценности приходуются по средней рыночной стоимости, включая прочие затраты, связанные с получением, например, транспортные расходы.
Если организация учитывает материалы по фактической себестоимости, все затраты, связанные с их приобретением, отражаются непосредственно на счете 10 «Материалы».
Проводки по учету поступления материалов при покупке Сумма Дебет Кредит Название операции 600000 60 51 Оплачена стоимость паркета 508475 10 60 Оприходован паркет без учета НДС 91525 19 60 Выделен НДС 6000 60 51 Оплачена доставка 5085 10 субсчет ТЗР 60 Учтены затраты по доставке паркета 915 19 60 Выделен НДС 360000 20 10 Списаны материалы в производство 360000 20 10 субсчет ТЗР Списаны ТЗР в производство ТЗР списываются раз в месяц одной проводкой.
В таком случае, чтобы выполнить условия применения этих методов, необходимо будет рассчитывать отклонения не просто по группе материалов, а по каждой партии материалов.
Использование учетных цен и их отражение в учете
Дебетовое сальдо по счету 16 списывается в конце месяца на те счета, на которые были списаны израсходованные\проданные материалы.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 15 — 350 000 руб. (500 руб. ? 700 ед.) — оприходованы материалы, поступившие на склад, по учетным ценам; ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60 — 300 000 руб. (354 000 — 54 000) — отражена фактическая себестоимость материалов; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — 54 000 руб. — отражен НДС по поступившим материалам согласно расчетным документам поставщика; ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 16 — 50 000 руб. (350 000 — 300 000) — списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью.
Красное стокрно. Применяется в том случае, когда бухгалтер составил проводку неправильно\на большую сумму чем следовало. При обнаружении ошибки составляется бухгалтерская справка.
Если материалы поступают в организацию по договору дарения (безвозмездно), то их фактическая себестоимость принимается равной среднерыночной стоимости. Сюда также включаются транспортно-заготовительные расходы.
Лицо, вносящее наличные деньги в кассу, представляет кассиру сопроводительные документы, а также доверенность на совершение данной операции. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер формы № К 01 + квитанция. Затем его регистрируют в журнале приходных и расходных кассовых документов.
В конце месяца производится корректировка отклонений плановой цены от фактической, с использованием вспомогательных счетов. Корректировка отклонений производится только по тем ТМЦ, которые проданы, использованы в производство либо списаны.
Превышение учетной цены над фактической отражается по кредиту сч.16, превышение фактической цены над учетной — по дебету сч.16. Проводки приведены в таблице ниже. Проводки по учету материалов по учетным ценам В таблице ниже приводятся основные проводки по учету поступления материалов (ТМЦ). Организации имеют право выбирать любой вариант синтетического учета материалов, выбранный вариант следует отразить в учетной политике.
В дебет сч.15 ТМЦ поступают по фактической стоимости, а в дебет сч.10 уже по учетной цене. Разница между фактической и учетной ценой называется отклонением и отражается на сч.16.
Проводки при поступлении материалов по учетным ценам: Дебет Кредит Наименование операции 15 60 Отражена фактическая стоимость материалов без НДС 19 60 Выделена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям 68.НДС 19 НДС направлен к вычету 10 15 Материалы оприходованы по учетным ценам 60 51 Перечислена оплата поставщику за материальные ценности 16 15 Отражено превышение фактической цены над учетной 15 16 Отражено превышение учетной цены над фактической 60 51 Перечислена оплата поставщику за материальные ценности Пример Предприятие приобретает у поставщика материальные ценности – 2000 шт. общей стоимостью 236 000. с учетом НДС. Сумма НДС – 36 000. Учетная цена за штуку – 90 руб. За месяц в производство отпущено 700 шт.
По мере отпуска ценностей в производство происходит пропорциональное списание стоимости со сч.98 в прочие доходы (проводка Д91/2 К98).
Учетная цена при приобретении материалов
Безвозмездная передача материалов отличается тем, НДС по таким материалов не выделяется, даже если поставщик предоставил счет-фактуру.
Все затраты фиксируются по дебету счетов, связанных с производством (20, 23), после чего из кредита стоимость переносится в дебет сч.10.
Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляются организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. Т.е. порядок отражения в бухгалтерском учете материалов, изготовленных собственными силами, зависит от методики исчисления себестоимости продукции, применяемой в организации.
ЗАО «Актив» приобрело для сотрудников администрации канцтовары на общую сумму 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.).