Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акт о списании дебиторской задолженности образец». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Протокол на списание дебиторской задолженности не имеет юридической силы без акта ИНВ-17 и Приказа на снятие долговых обязательств по дебиторке, поэтому бланк оформляется в последнюю очередь и указание реквизитов всех прилагающихся документов обязательно. Помимо ИНВ-17 и приказа добавляют акты сверки взаиморасчетов, бухгалтерские справки, решения суда и прочее.
Налоговики во время проверок особое внимание уделяют списанным долгам, поэтому к вышеперечисленным документам рекомендуем приложить:
- первичную документацию (счета, счета-фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные, универсальные передаточные документы (УПД));
- заключенные с контрагентом договора, акты сверок;
- обоснование безнадежности долга, к примеру, решение суда, выписка из ЕГРЮЛ и другие.
Порядок списания ДЗ зависит от наличия в компании специального резерва по сомнительным долгам. Сомнительная ДЗ относится к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99).
Содержание:
Акт на списание дебиторской задолженности
Действующие нормативные документы по регулированию бухучета требуют, чтобы в нем отражалась информация, соответствующая действительности.
Списать задолженность только на основании справки нельзя. Закон предписывает оформить целый ряд документов (п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н):
- акт инвентаризации или иной документ с результатами инвентаризации расчетов;
- приказ руководителя компании о списании долгов;
- письменное обоснование списания (это и есть бухсправка о списании задолженности, она поясняет суть произведенных записей в учете — что за сумма списана, на основании чего, какие документы по операции имеются).
Списанию подлежит дебиторская задолженность, которая признается безнадежной (нереальной к погашению), а также дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.
Итак, по результатам инвентаризации на конец отчетного периода вы определили сумму сомнительных и безнадежных долгов. Тем же днем составляйте справку и приказ руководителя.
В шапке нужно указать такие сведения:
- полное и краткое название компании, ее адрес, ИНН, КПП;
- наименование бумаги (акт списания дебиторской задолженности);
- место оформления акта;
- дату оформления акта.
Как и в бухучете, в учете налоговом списание ДЗ зависит от наличия резерва. Если он есть, то списание ДЗ происходит за счет резерва (ст. 266 НК РФ). А не покрытая им часть относится на внереализационные расходы. Если резерв отсутствует, то вся сумма сомнительной ДЗ относится к внереализационным расходам (ст. 265 НК РФ).
Дебиторская задолженность может быть списана:
- как результат прощения долга контрагенту;
- при истечении сроков взыскания долга;
- в силу ликвидации фирмы-должника;
- в силу невозможности взыскать долг с контрагента.
После того как все принципы документального оформления списания дебиторского долга соблюдены, организация может переходить к отражению данной операции в хозяйственном учете. При этом будут сделаны следующие записи:
- Списание дебиторской задолженности средствами созданного в компании резерва по сомнительным долгам: Дт 63 Кр 62, 76. В этом случае по кредиту должен располагаться счет расчетов с конкретным контрагентом.
- Когда в организации фонд не формировался, списывать безнадежные долги следует на прочие расходы компании: Дт 91.2 Кр 62, 76.
Акт на списание дебиторской задолженности — образец
Такая же ситуация обстоит с дебиторской задолженностью. Если ее списать без имеющихся оснований, то эти суммы нельзя включить в состав признаваемых при налогообложении расходов, а значит невозможно снизить налоговое обязательство.
Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга. Как выглядит акт на списание основных средств, см. в материале «Акт на списание основных средств — образец заполнения».
Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности.
Акт на списание дебиторской задолженности — образец
Ревизия задолженности является обязательным инструментом контроля имеющегося в компании дебиторского долга. Налоговое право советует российским организациям проводить инвентаризацию взаиморасчетов как можно чаще.
Сначала вы проведете инвентаризацию дебиторской задолженности. Для нее есть специальные формы – акт №ИНВ-17 и справка к нему, которые утверждены постановлением Госкомстата от 18.08.1998г. №88.
Когда составляется такой акт и как он выглядит, узнайте из нашего материала. Когда возникает необходимость в акте на списание дебиторской задолженности?
Таким образом, по результатам инвентаризации вы определите величину сомнительных и безнадежных долгов. Теперь можно составлять справку и приказ руководителя на списание.
Также заполненный акт рекомендовано хранить в архиве не меньше 5 лет, так как налоговики обращают на эту документацию особое внимание.
При снятии нужно оформить приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженностей, который формируется на основании акта инвентаризации. В бухучете же все проводки оформляются на основании правильно составленной бухгалтерской справки.
Дебиторскую задолженность списывают, если по закону взыскать ее с должника нельзя. Это происходит в таких ситуациях:
- Прошел срок исковой давности. В большинстве случаев это 3 года с даты появления долга. Этот срок может прерываться, если должник признает задолженность — подпишет акт сверки, доп. соглашение, оплатит часть долга. Или если компания подала иск в суд по взысканию долга. В этих случаях срок нужно начинать отсчитывать заново.
- Ликвидирована компания-должник.
- Должник исключен из ЕГРЮЛ в периоде после 1 сентября 2014 года (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ).
- Должник — физическое лицо признан банкротом.
- Судебный пристав вынес постановление в связи с невозможностью взыскать долг. Это бывает, если у должника нет имущества, за счет которого можно погасить долг, или если нельзя найти самого должника.
- Другие причины, по которым закон признает, что обязательство должника невозможно исполнить. Например, всё имущество сгорело.
Обязательно нужно учитывать, что срок исковой давности может прерываться по перечисленным в законодательстве причинам. Также не стоит забывать о существовании предельного срока исковой давности — 10 лет с момента ее возникновения.
В разделе содержатся все ответы государственных органов, которые размещены на портале «Открытый диалог» Электронного правительства Республики Казахстан.
Необходимость в оформлении акта на списание дебиторской задолженности (ДЗ) возникает на одном из последних этапов работы с безнадежной ДЗ.
Образец приказа о списании дебиторской задолженности
Оформление акта на списание ДЗ требует одновременного издания приказа за подписью руководителя компании, на основании которого непогашенный долг списывается.
Прерывание срока исковой давности свидетельствует об окончании предыдущего подсчета. Отсчет нового срока начинается от момента прерывания. Данное правило о прерывании срока применимо и для сомнительной ДЗ. Информацию о прерывании срока исковой давности и отсчета нового следует отразить в служебной записке о списании кредиторской задолженности — образец вы найдете в нашем статье далее.
Чтобы быстрее списать просроченную дебиторку в расходы, не стоит лишний раз направлять контрагенту акт сверки. Если он подпишет акт, то признает долг.
Когда создавали резерв по сомнительным долгам, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК).
Списание дебиторской задолженности
Теперь вам остается только правильно оформить все документы и гуд-бай «нехорошая дебиторка». Для этого нужно провести инвентаризацию долгов, составить справку, приказ на списание дебиторской задолженности и иметь в наличии первичные документы, которые подтверждают долг. Давайте обо всем по порядку.
Законодательство РФ обозначает дебиторскую задолженность как долг покупателя перед продавцом. Чаще всего такие неуплаты формируются в бухгалтерии между организациями. Для списания задолженности проводится инвентаризация в соответствии с Приказом на снятие долговых обязательств, а для протоколирования процедуры используют бланк акта на списание дебиторской задолженности.
В каком случае оформляется акт? Его можно выполнить сразу же в том случае, если у фирмы имеется большая загруженность, в связи с чем отсутствует время на взимание задолженности. Это актуально тогда, когда долг небольшой и его можно списать без ущерба для компании.
Сотрудники организаций составляют протокол самостоятельно, но, чтобы не допустить ошибок, рекомендовано скачать акт на списание дебиторской задолженности здесь. Протокол составлен по правилам и требует только дальнейшего заполнения.
Такие же формы документов можно использовать и для целей бухгалтерского учета. Есть вероятность, что информация по безнадежным долгам у вас совпадет и в бухгалтерском, и в налоговом учете, тогда отдельные документы составлять не потребуется.
Загрузить бланк акта списания дебиторской задолженности и образец готового документа вы можете по ссылке ниже.
Если записка на списание материалов будет составлена с нарушением, то скорей всего её не примут к рассмотрению.
Копии таких документов, то есть акта об инвентаризации, письма о списании долга контрагенту, справки-расчета, оформляются в качестве приложений к акту.
Бланк акта на списание дебиторской задолженности
Акт на списание дебиторского долга ─ документ-приложение к протоколу инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, унифицированный по формату № ИНВ-17 согласно Постановлению Госкомстата № 88 от 18.08.1998 (ред. 03.05.2000). Согласно Информации Минфина России № ПЗ-10/2012, с 1 января 2013 года акты использовать необязательно.
В формуляре важно указать номер договора-основания, по которому начислен долг, а также номер инвентаризации из бланка формата ИНВ-17. Иначе у протокола не будет юридической силы. Сведения о компании-должнике и другой стороне не указывают, так как информация прописана в соответствующем договоре.
К акту также нужно приложить документы-основания. Таковыми могут быть решения суда, акты сверки, первичка и платежные документы. Они обязательно должны быть в организации, чтобы подтвердить невозможность возврата средств.
Назначение акта — стать основанием для признания внереализационного расхода при расчете налоговых платежей на прибыль, согласно подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, и для внесения сведений в бухучет предприятия или компании.
В качестве основания в обязательном порядке следует ссылаться на акт списания спецодежды. Однако при составлении стоит помнить, что на сегодняшний день любое начальство очень внимательно относиться к документам такого рода.
Для справки не установлено специальной формы — компания составляет ее в произвольной форме, указывая в ней необходимые данные. В отдельных случаях – выписка из ЕГРЮЛ, акт пристава о невозможности взыскать долг и постановление о завершении исполнительного производства.