Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единого налога на вмененный доход в сфере оказания бытовых услуг». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Не подпадает под этот спецрежим посылочная торговля, торговля через телемагазины и интернет, а также посредством телефонной связи. На это прямо указано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ.
Налоговый кодекс РФ устанавливает полный перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД. В то же время конкретный список на территории каждого региона определяется муниципальными органами власти, которые местным законом фиксируют этот перечень.
Перейти на налоговый режим в виде Единого налога на вменённый доход организации и индивидуальные предприниматели могут добровольно. Раньше – до 1 января 2013 года — налогоплательщик был не вправе выбирать ЕНВД по своему усмотрению.
Содержание:
ЕНВД. Если торговая организация оказывает сопутствующие услуги
Приведем пример. Организация осуществляет деятельность, связанную с оказанием юридическим и физическим лицам услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств. По договорам возмездного оказания услуг с юридическими лицами производятся предпродажная подготовка автомобилей и установка дополнительного оборудования.
При установлении нормативными правовыми актами значения коэффициента К2 могут быть учтены такие особенности ведения предпринимательской деятельности, например, как сезонность, режим работы, место осуществления деятельности и другие особенности на соответствующих территориях. Расчёт дефляционного коэффициента К1 производится ежегодно Минэкономразвития РФ. В 2018 году коэффициент-дефлятор К1 равен 1,868 (основание: приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579).
Единый налог на вменённый доход: общая информация
Так, оказание парикмахерских услуг попадает под ЕНВД, так как в ОКУН они отнесены к группе «Бытовые услуги». Если при этом услуги парикмахерской отнесены к бытовым, то, к примеру, торговля сопутствующими товарами (шампунями, бальзамами) будет отнесена к розничной торговле.
Учитывая изложенное, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие населению указанные выше бытовые услуги, с 1 июля 2011 г. обязаны применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на общих основаниях (письмо ФНС РФ от 15 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15086@).
Под исполнителем понимается организация, независимо от организационно-правовой формы, выполняющая работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору.
Ответственность за налоговые правонарушения
При этом, по мнению Минфина, если договор бытового подряда заключают два индивидуальных предпринимателя, то подрядчик не платит ЕНВД. В этом случае нельзя сказать, что услуги оказываются физическому лицу (населению).
Также обращалось внимание, что услуги соляриев в ОКУН прямо не были поименованы. При этом в письме Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12 августа 2009 г. № 140-14/981 было дано разъяснение, что услуги саун, предоставляемые физическим лицам, могут быть отнесены к группировке 019100 ОКУН «Услуги бань и душевых». Согласно ОКУН к бытовым услугам, в частности, относится предпринимательская деятельность в сфере проката бытовой радиоэлектронной аппаратуры и принадлежностей к ней, видеоигровых устройств, видеокассет (код 019402).
Если предприятие занимается только одним видом деятельности или несколькими, но подпадающими под ЕНВД, то учет, в таком случае, ведется довольно просто.
Типовые ошибки применения ЕНВД
Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 данной статьи НК РФ, в том числе в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг.
Подскажите, пожалуйста, если я введу в форме 11001 96.03 оквэд, а доп ОКВЭД 23.70.2, примут ли у меня заявление на переход на ЕНВД?
Исходя из положений статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные ОКУН, за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Подскажите, пожалуйста, если я введу в форме 11001 96.03 оквэд, а доп ОКВЭД 23.70.2, примут ли у меня заявление на переход на ЕНВД?
Исходя из положений статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные ОКУН, за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Использование ЕНВД организациями является неоспоримой поддержкой от государства как в виде упрощения введения учета, так и экономии на уплате налогов в бюджет государства.
Как ведется раздельный учет при нескольких системах налогообложения
Услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств соответствии со статьей 346.27 НК РФ признаются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.
В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход? Если брать код 47.81.1 Торговля розничная в нестационарных торговых объектах напитками и табачной продукцией, то здесь только напитки и сигареты.
Услуги, связанные с выполнением оздоровительных процедур (физиотерапия), относятся к группировке 081500 ОКУН «Услуги, оказываемые косметологическими подразделениями» либо могут быть отнесены к группировке 081000 ОКУН «Медицинские услуги».
А вот расходы, в частности заработная плата управленческого персонала, который управляет всеми видами деятельности, заставляет задуматься.
Принципы работы с данным налогообложением
Так как два этих налога вмененщики не платят, то их расчет осуществляется пропорционально доходам, полученным от общего режима налогообложения или УСН.
Единый налог на вмененный доход с 1 января 2013 года может применяться в добровольном порядке. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
Оказание автотранспортных услуг (перевозка грузов и пассажиров), а также услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке и сдаче мест для стоянки автомобилей во временное пользование.
Не смогут перейти на его уплату и те организации, которые торгуют по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
Как скоро отменят единый налог?
Алина, добрый вечер. ЕНВД при интернет-торговле можно использовать, только если осуществляется одновременно торговля через интернет и через стационарную торговую сеть. Интернет-магазин, работающий обособленно от стационарной торговой сети и использующий для торговли только интернет, не вправе применять ЕНВД. Аналогичное условие для аренды товаров через интернет.
Не стоит говорить о том, что отмена спецрежима будет резкой и болезненной для предпринимателей. Налоговое законодательство готовит альтернативные режимы налогообложения для малого и среднего бизнеса. В частности альтернативным режимом станет торговый сбор, который в настоящее время полностью заменил единый налог в Московском регионе.
Например, организация согласно соглашению о техническом обслуживании и сервисному договору является авторизованным сервисным центром и уполномоченным предприятиями-изготовителями либо их представительствами в России осуществлять техническое обслуживание, в том числе предпродажное обслуживание, гарантийный и послегарантийный ремонт.
До 2015 года ставка по ЕНВД составляла 15%, но начиная с 2015 года, территориальные органы самоуправления получили возможность ее уменьшать и дифференцировать. Следовательно, на данный момент ставка по ЕНВД варьируется в пределах от 7,5% для значимых направлений деятельности в конкретном регионе до 15% для всех остальных.
ЕНВД уплачивается и в отношении услуг
Общероссийский классификатор услуг населению (далее — ОКУН) ОК 002-93, утвержден постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993 года №163. Налогоплательщики при определении перечня услуг, относящихся к бытовым услугам, должны руководствоваться ОКУН. Применять иные классификаторы неправомерно.
Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?
Таким образом, послегарантийное обслуживание, осуществляемое на платной основе физическим лицам, подлежит переводу на единый налог на вмененный доход. Гарантийное обслуживание (гарантийный ремонт), как вид предпринимательской деятельности, осуществляемый на безвозмездной основе физическим лицам, не может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход.
Предприниматели, оказывающие услуги населению, в частности бытовые услуги, имеют право применить для упрощения ведения своего бизнеса специальный налоговый режим. Теперь относительно дрессировки собак. В НК РФ в гл.26.3 ст.346.26 п.2, в перечне видов деятельности, разрешенных для применения ЕНВД, в пп.1, указан вид деятельности — бытовые услуги.