Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акцизами облагаются подакцизные товары». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Налоговые акцизы являются платежами федерального значения, потому что их изъятие происходит на территории всего государства со всех видов предприятий и организаций. Продавец самостоятельно назначает стоимость на свою продукцию, а потом уже от прибыли с покупателей возмещает отчисления по данному налогу в казну страны.
Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет реализации подакцизных товаров, облагаемых акцизами по различным ставкам, а также подакцизных товаров, освобожденных от обложения акцизами. Ставки акцизов на все подакцизные товары установлены согласно приложению 1 к НК РБ в твердой сумме.
Содержание:
Табачные изделия: определение расчетной стоимости
Акцизные сборы, затрагивающие определенную группу населения, служат инструментом, при помощи которого государство достигает определенной политической цели. Например, таким образом оно демонстрирует попытку установления некоторой справедливости налогообложения, облагая дополнительным налогом предметы, не являющиеся первой необходимостью.
Такая ситуация складывается иногда в странах с развивающейся экономикой, в частности, она проявилась в Российской Федерации, в странах СНГ, где на фоне низких доходов основной массы населения выделяется малочисленная группа очень богатых людей. В таких условиях умело примененный акцизный сбор может стать временным источником дохода государства.
Закон также определяет, что датой (моментом) реализации подакцизных товаров является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров, включая товары, произведенные из давальческого сырья.
Плательщиками акцизов являются предприятия и организации, производящие и реализующие подакцизные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, в том числе филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также индивидуальные предприниматели.
Обращаем внимание читателей на то, что если до 1 января 2001 г. спирт денатурированный был полностью освобожден от обложения акцизом, то согласно данному в пп.1 п.1 ст.181 НК РФ определению спирта этилового, признанного подакцизным товаром, такого исключения в действующем налоговом законодательстве не предусмотрено, и, следовательно, с 1 января 2001 г. этот спирт признается подакцизным товаром.
Кроме того, не облагаются акцизами ювелирные изделия (за исключением обручальных колец), являющиеся предметами культа и религиозного назначения, предназначенные для использования в храмах, при священнодействии и (или) богослужении.
Представленный в п.1 ст.181 гл.22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) перечень признанных подакцизными товаров в большей своей части повторяет перечень товаров, облагаемых акцизами до 1 января 2001 г. Номинально перечень подакцизных товаров расширен лишь на 4 позиции.
Акцизы — это один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акцизы включаются в цену подакцизной продукции и тем самым перекладываются на конечных потребителей. При этом сумма акцизов во многом определяет уровень цен на облагаемые товары, а также оказывает воздействие на спрос.
Для целей настоящей статьи к производственным помещениям относятся склады, вспомогательные складские участки и прочие аналогичные помещения, расположенные на территории нахождения производства.
Акцизы — это косвенный налог, который включается в стоимость подакцизных товаров (топливо, алкоголь, табак и проч.). Для каждого вида подакцизных товаров установлена своя ставка. Акцизы платят производители, переработчики и импортеры подакцизных товаров. Настоящая статья посвящена главе 22 НК РФ «Акцизы».
При установлении акцизов и перечня подакцизных товаров, используются, как правило, следующие принципы:
- акцизами не облагаются товары первой необходимости;
- акцизы устанавливаются с целью изъятия в бюджет получаемой сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции (алкогольная продукция, табачные изделия, нефтепродукты);
- облагая акцизом товары, наносящие вред здоровью человека, государство стремится ограничить их потребление (алкогольная и табачная продукция).
Плательщики акцизов могут сохранять за собой статус постоянного плательщика лишь в случаях, когда они на постоянной основе проводят платежные операции по товарам, которые предположены к обложению налогом. У других пользователей акцизами данное обязательство имеет периодичный или временный характер.
В настоящее время перечень подакцизной продукции упорядочен, он значительно сузился и приближен к перечням подакцизных товаров, применяемых в развитых зарубежных странах.
С 1 октября 1999 г. в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 27.08.1999 N 967 «О производстве и обороте спиртосодержащих лекарственных средств и парфюмерно — косметической продукции (средств)» государственную регистрацию спиртосодержащей парфюмерно — косметической продукции (средств), вырабатываемой с применением этилового спирта из всех видов сырья, проводит Минздрав России.
В первом случае объект налогообложения возникает непосредственно у производителя подакцизных товаров, переданных им в переработку на давальческой основе. При этом не имеет значения, для переработки в какие именно товары (в подакцизные или любые другие) он передает произведенные им подакцизные товары.
Плательщиками акцизов могут быть:
- различного рода предприятия и компании;
- юридически зарегистрированные предприниматели;
- иные лица, способные транспортировать подакцизную продукцию через российскую таможню, которые определяются при помощи законодательства по таможенным вопросам.
Во втором случае объект налогообложения возникает у переработчика давальческого сырья. При этом не имеет значения, кому передаются произведенные подакцизные товары: собственнику давальческого сырья или другим лицам.
Плательщиками акцизов могут быть:
- различного рода предприятия и компании;
- юридически зарегистрированные предприниматели;
- иные лица, способные транспортировать подакцизную продукцию через российскую таможню, которые определяются при помощи законодательства по таможенным вопросам.
Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате.
Электронная подпись за 1 час для:
Данная норма введена в целях установления единого порядка налогообложения подакцизных товаров, в том числе по товарам, по которым не происходит таможенное оформление грузов.
В соответствии с письмом Госналогслужбы России от 17.02.97 № ВЗ — 03/121 до особых указаний в качестве гарантий уполномоченных банков могут быть приняты гарантии банков, зарегистрированных в налоговых органах в качестве обслуживающих данную организацию — налогоплательщика.
При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.
Сумма удержанных акцизов подлежит возврату налогоплательщику в течение 45-дневного срока по предъявлении документов налоговому органу.
Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.
Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции.
Если производитель подакцизных товаров не реализует их на сторону, а использует сам (как сырье для производства неподакцизных товаров или как товары для собственных нужд), то он становится конечным потребителем этих товаров, а следовательно, должен начислить акциз.
Начиная с 1 января 2001 г. взимание акцизов в Российской Федерации осуществляется в соответствии с главой 22 Налогового кодекса РФ.
В ст. 181 НК также даются разъяснения относительно состава отдельных групп подакцизных товаров. Так, спиртосодержащей продукцией, в том числе денатурированным спиртом, признается продукция из всех видов сырья, содержащая денатурирующие добавки, исключающие возможность ее использования для производства алкогольной и пищевой продукции.
Что такое акциз и какие товары им облагаются?
В процессе исполнения договоров о переработке давальческого сырья объект обложения акцизом возникает:
- при передаче собственником произведенных им подакцизных товаров на переработку в качестве давальческого сырья (подп. 12 п. 1 ст. 182 НК РФ);
Комбинированные. Представляют собой расчет исходя из твердой и адвалорной ставки. Чаще всего применяется для сигарет, бензола, нефтяного сырья, судового топлива.
Как следует из вышеизложенного, с 1 января 2001 г., практически, единственным исключением в обложении акцизами спирта этилового остается спирт коньячный (выведенный из перечня товаров, облагаемых акцизами, Федеральным законом от 10.01.1997 N 12-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акцизах»).
Данный вид товара носит определенный характер, и их список может меняться несколько раз в год. На начало 2018 года подакцизной продукцией считаются:
- спирт этиловый;
- любая продукция, которая содержит в своем составе больше 9% этилового спирта. Не попадает в этот список алкоголь, медикаменты, парфюмерные изделия, бытовая химия, пивные напитки;
- алкогольные напитки, которые имеют градус более 0.5%;
- изделия, сделанные из табака;
- легковые машины;
- мотоциклы, у которых мощность превышает 150 лошадиных сил;
- моторные масла для дизелей и инжекторов;
- топливо для печей;
- природный газ;
- керосин, который применяется для заправки самолетов;
- сигареты, сделанные на электронной основе;
- наполнители для электронных сигарет.
Процесс начисления и оплаты акцизов
Как правило, при реализации подакцизных товаров организация обязана уплатить акциз, только если она является производителем данных товаров. Исключением является случай, когда по решению судов или других уполномоченных органов организация получила конфискованные или бесхозяйные подакцизные товары для их реализации (подп. 1, 6 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Сроки уплаты акциза варьируются в зависимости от типа проводимых операций с акцизным продуктом. При стандартной продаже подакцизного товара налог рассчитывают и платят до 25 числа, следующего за месяцем передачи прав собственности. По другим операциям с акцизами, таким как:
-
оприходование акцизных продуктов;
-
перемещение акцизной продукции между обособленными подразделениями;
-
передача в виде давальческого продукта для переработки,
Налогооблагаемой операцией для других акцизных товаров, производимых на территории Азербайджанской Республики, считается количество производимых товаров. Акцизы относятся к косвенным налогам федерального уровня. Сумма налога рассчитывается в момент операций с подакцизным продуктом и включается в его стоимость. Поэтому фактически налог оплачивает окончательный потребитель акцизного продукта. Налоговый период по акцизам — 1 месяц. Особенностям расчета и ставкам акцизов посвящена 22 глава Налогового Кодекса.
Глава 12. Акцизы
Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются ст. 193 НК РФ по каждому конкретному виду продукции.
Акцизами облагаются подакцизные товары, указанные в ст. 181 Налогового Кодекса. К ним причислены:
-
Этиловый спирт, произведенный как из пищевого, так и непродовольственного сырья (литры пересчитываются в расчете на безводный этиловый спирт).
-
Продукты с долей спирта, превышающей 9%: растворы, суспензии, различные эмульсии.
-
Алкогольные напитки и продукция (ставки установлены на продукты с долей спирта до и более 9%): пиво, сидр, вина, коньяк, виски, водка, все виды ликеро-водочных продуктов.
-
Табачная продукция: сигареты и сигары, табак в чистом виде для курения, жевания и т.д.
-
Электронные сигареты и устройства доставки никотина.
-
Автомобильный бензин: ставки разнятся в зависимости от класса бензина.
-
Дизельное топливо, различные моторные масла.
-
Прямогонный бензин.
-
Керосин для авиационного транспорта.
-
Средние дистилляты — различные углеводородные смеси, применяемые при переработке нефтепродуктов.
-
Нефтяное сырье.
-
Природный газ – в соответствии с условиями заключенных договоров международного характера.
-
Темное судовое топливо.
-
Автомобили с мощностью мотора свыше 90 л.с.
-
Мотоциклы с мощностью двигателя, превышающей 150 л.с.
Закон РФ «Об акцизах» предусматривает и ряд льгот, в частности, от уплаты акцизов освобождаются товары, используемые для изготовления на территории Российской Федерации другой подакцизной продукции.
К 1-й группе, как правило, относят табачную продукцию, расфасованную для розничной продажи, и алкогольную продукцию в емкостях от 50 мл до 100 л, за исключением пива, сидора, медовухи, о чем говорится в п. 2 ст. 12 закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции…» от 22.11.1995 № 171.
Лицо, которое приобретает подакцизные товары (сырье и материалы) и использует такие товары для производства других подакцизных товаров, имеет право на возмещение либо на возврат уплаченных при приобретении сырья и материалов сумм акцизов.
Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.
Если подакцизный товар получен путем переработки давальческого сырья, то его производителем признается переработчик, а не собственник сырья. Облагаемую акцизом операцию с произведенными подакцизными товарами совершает переработчик, когда передает их собственнику (подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ).