Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Основания для проведения камеральной налоговой проверки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Сроки проведения камеральной проверки соответствуют 3 месяцам со дня подачи отчетности в налоговую службу (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Требования о предоставлении дополнительных документов не обоснованы законом. Однако, по результатам камеральной проверки может быть принято решение о проведении более глубокого анализа деятельности фирмы. Тогда проводится выездная проверка.
Содержание:
Сколько «стоит» налоговая проверка?
Как таковых, в действующем законодательстве РФ не существует этапов осуществления камеральных проверок. Согласно статьям 88-101 Налогового кодекса РФ, всю данную процедуру можно разделить на такие условные этапы, как:
- Прием всей необходимой документации от налогоплательщиков.
- Формирование и проведение камеральной проверки.
- Документальное оформление проверки (результат).
- Проведение анализа полученных сведений и вынесение завершающего вердикта.
При возникновении ситуации, когда в заполненной декларации были обнаружены льготы, налоговая инспекция попросит налогоплательщика подтверждающую документацию о предоставлении этих льгот.
Если исходить из положений статей 88 — 101 Налогового кодекса РФ, то камеральную налоговую проверку можно представить в виде непрерывного процесса, состоящего из последовательно идущих друг за другом следующих этапов:
-
Прием документов.
-
Проведение налоговой проверки.
-
Оформление результатов налоговой проверки.
-
Рассмотрение материалов налоговой проверки и вынесение итогового решения по результатам такого рассмотрения.
Вместе с тем налоговики помимо КНП могут использовать иные формы налогового контроля, причем независимо от факта представления налоговой декларации.
Сегодня мы рассмотрим ситуации, когда сотрудники ИФНС вправе затребовать документы и пояснения, а компания должна их предоставить.
Сроки действия камеральной налоговой проверки
В случае нарушения требований свидетель несет налоговую ответственность, предусмотренную статьей 128 НК РФ.
Через камеральную налоговую проверку проходит любой отчет, попавший в налоговую инспекцию. В статье рассмотрим этапы проведения проверки и как к ней подготовиться.
Таким образом, в требовании о представлении документов инспекция может запросить:
- полученные и выставленные счета-фактуры;
- первичные документы (акты, товарные накладные), подтверждающие приобретение товара, услуги, работы и принятие их к учету;
- договоры с поставщиками;
- копии книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за период, отраженный в декларации;
- др. документы, относящиеся к указанным операциям.
Камеральная налоговая проверка и ее причины
По завершению этого этапа начинается формирование результатов проведенной проверки. При выявлении нарушений будет составлен соответствующий акт, в противном случае сотрудники налоговой инспекции сообщают о завершении проверки.
Камеральная налоговая проверка начинается сразу после сдачи отчетов или подачи уточненной декларации. Срок проведения камеральной проверки в 2019 году — 3 месяца. Исключение — проверка декларации по НДС По новому законодательству (подп. «б» п. 4 ст. 1 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ) она длится 2 месяца. Но если найдены несоответствия, проверку могут продлить до 3-х месяцев.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
ФНС анализирует полученные отчеты. Как только налоговики находят ошибки в расчетах или нестыковки в декларациях, они высылают проверяемой компании требование и запрашивают пояснения. Ошибки могут быть разными: неправильно проставлены ИНН/КПП организации, неверно указан юридический адрес, расхождения в базах по НДС и налогу на прибыль, не хватает документов на получение льгот.
Что такое камеральная проверка и как к ней подготовиться
В ответ на требование необходимо направить в ИФНС письмо, где подробно раскрываются причины образования убытка в соответствующем периоде. Там же стоит привести факторы хозяйственной деятельности компании, из-за которых возникло превышение расходов над доходами.
Выездные налоговые проверки стали более избирательными, но при этом почти стопроцентно результативными. Иными словами, если уж налоговая инспекция решила провести у вас выездную налоговую проверку, то без доначислений не обойтись.
Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.
Каждый год Федеральная налоговая служба готовит доклад о результатах проведения контроля за бизнесом. В 2016 году эффективность одной выездной налоговой проверки выросла, по сравнению с прошлым годом, на 54% и составила 13,7 млн рублей. Для сравнения, в 2013 году сумма была почти в 2 раза меньше — 7,1 млн рублей.
При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов.
В отличие от выездной налоговой проверки, для «камералки» не требуется какого-либо решения руководителя ИФНС. Проверка начинается по факту сдачи налоговой декларации.
Мероприятия, проводимые в ходе ВНП
Целями создания этого сайта являются: повышение юридической грамотности всех желающих и оказание нового вида юридической помощи — через Internet.
Общий срок проведения камеральной проверки — 3 месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Налогового кодекса РФ – осуществление проверки производится сотрудниками ФНС на протяжении 90 календарных дней с момента получения декларации и последних поданных отчетов с подтверждением указанной в них информации.
Схожая позиция излагалась и ранее при рассмотрении дел федеральными арбитражными судами, например, в постановлениях ФАС ВСО от 15.02.2007 № А33-14085/06-Ф02-321/07-С1 , от 27.04.2006 № А19-22256/05-11-Ф02-1900/06-С1 , ФАС ЦО от 10.02.2006 № А62-2822/2004 .
Автоматизированный арифметический контроль на стадии ввода показателей в АИС «Налог» осуществляется в отношении всех представленных налоговых деклараций (расчетов).
Ежедневно формируются протоколы ошибок взаимоувязки показателей налоговых деклараций и при необходимости распечатываются.
Если во время анализа отчётности инспекция выявляет ошибки или неточности в декларации, она имеет право потребовать пояснений или внесения изменений в сам документ.
Декларацию или расчет представили позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг.
Чтобы налоговые проверки не преподнесли вам неприятных сюрпризов, рекомендуем время от времени устраивать тотальные внутренние проверки, призванные выявить потенциальные налоговые риски и оценить полноту и своевременность сдачи всех отчётностей. Для наших пользователей такая услуга доступна бесплатно.
Углубленные камеральные проверки
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, с правом продления до четырех, а в исключительных случаях – до шести месяцев.
Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.
Однако налоговая декларация – не единственный документ, который изучают инспекторы на камеральной проверке. В рамках камеральной проверки ИФНС нередко запрашивает дополнительные документы и письменные пояснения. Многие компании беспрекословно исполняют эти требования, и напрасно. Важно помнить, что у компании нет безусловной обязанности представлять любые документы по желанию инспекторов.
На следующем этапе проведения камеральной налоговой проверки производится сверка контрольных соотношений. Кроме того, анализируются показатели текущего налогового (расчетного, отчетного) периода в сопоставлении с аналогичными показателями за прошлый период.
Статья 88. Камеральная налоговая проверка
Конечно, не все налогоплательщики представляют для налоговой инспекции одинаковый интерес. Все-таки, административный ресурс ФНС ограничен, и в первую очередь, заниматься они будут крупными предприятиями или уж очень явными нарушителями налогового законодательства.
В любом случае, если у налоговиков возникают вопросы относительно сданной отчетности, речь идет уже об углубленной камеральной проверке.
В данной статье разберем наиболее актуальные из них, а для удобства материал изложим в виде вопросов и ответов.
Расхождения между этими отчетами – это не ошибки или противоречия. Просто по некоторым операциям надо признать доход по налогу на прибыль, а НДС они не облагаются.
Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки.
Она позволяет проанализировать достоверность и точность отчетности, предоставляемой налогоплательщиками.
Камеральная проверка является средством, которое необходимо для осуществления полного контроля в правильности заполненных документов и достоверности предоставленных данных, отражающихся в декларации.
По результатам проведенного автоматизированного контроля, сопоставления данных, информации из внешних источников, документов, представленных налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией (расчетом), данных информационных ресурсов и т.п. инспектор должен принять решение о необходимости проведения других мероприятий налогового контроля.
В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ КНП должна проводиться налоговыми органами в трехмесячный срок. Причем начало проверки связано с наличием одновременно двух условий, а именно с представлением налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, прилагаемых к ней необходимых документов.
Зачастую расхождения вполне закономерны, но проверяющие все равно просят их пояснить. Например, при выявлении расхождения выручки в декларациях компании по налогу на прибыль и в декларации по НДС, инспекторы просят его пояснить. Вместе с тем, расхождения между этими отчетами – это не ошибки или противоречия.
Камеральная проверка является одним из самых частых видов контроля. Это обусловлено меньшими затратами на её проведение и высокой степенью автоматизации.