Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухучет лизинга на балансе лизингополучателя проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Организация 31 марта получила объект основных средств (ОС) в лизинг. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя и выкупается им по окончании срока лизинга.
В данном случае у лизингополучателя расходы в виде сумм амортизации лизингового имущества не возникают.
Содержание:
Пример лизинга авто на балансе лизингополучателя: бухгалтерский и налоговый учет
На процесс амортизационных отчислений факт выкупа в этом случае никак не повлияет. В НУ же в очередной раз возникнут разницы, поскольку здесь нужно будет показать выбытие объекта, находившегося в аренде, и принятие его к учету в качестве собственного (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Документ формирует проводки:
- Дт 08.04.1 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
- Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС 18%.
НДС по купленным основным фондам лизингодатель может зачесть. После того, как купленное имущество отражено на счетах бухгалтерского учета, оно передается в финансовую аренду.
Существует два вида договор аренды:
- Договор операционной аренды;
- Договор финансовой аренды (лизинга).
Положения лизингового договора, влияющие на порядок бухгалтерского учета
На счете 08 оно возникнет по стоимости, равной сумме полной оплаты по договору (вместе с ценой выкупа), но с исключением из нее НДС. Корреспондирующим в этой проводке станет счет 76: Дт 08 Кт 76 «Арендные обязательства» (п. 8 приложения № 1 к приказу № 15).
В целях налогообложения прибыли суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю, в расходах не учитываются. При переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю выкупные платежи формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества.
Вот на сумму НДС в лизинговом платеже мы одновременно понижаем наши арендные обязательства и уменьшаем «отложенный НДС» по арендным обязательствам.
С другой стороны, договор лизинга предусматривает, что на первую сторону возлагаются обязательства приобрести имущество для передачи в аренду за свой счёт (если оно еще не находится полностью на его балансе).
Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингодателя: пример
Заключая договор, участники должны решить важный момент, на балансе какой компании будет учтен лизинговый актив.
По бухгалтерскому учёту наше основное средство «село» на 01 счёт в сумме 3 240 000 рублей (документ Принятие к учету ОС).
Как мы помним, это счёт и аналитика, куда списываются расходы. В данном случае для целей НУ. «Способ отражения расходов по лизинговым платежам» мы назвали «Лизинговые платежи».
Создать документ Операция в 1С 8.3 можно из раздела Операции – далее Операции, введённые вручную – нажимаем Создать и выбираем Операция.
Имущество на балансе лизингодателя: учет лизинга у лизингополучателя
Лизингополучателями (сторона 1) в финансовом лизинге (ФЛ) могут выступать юридические и физические лица. Чаще всего физические лица выступают лизингополучателями (стороной 2), а лизинговые фирмы, будучи юридическими лицами, лизингодателями.
Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы).
Важно! Право собственности на арендованное имущество к нам не переходит. Лизингодатель нам счет-фактуру не выписывает! Счет-фактура (полученный) – в данной операции отсутствует (не выставляется).
Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы).
Важно! Право собственности на арендованное имущество к нам не переходит. Лизингодатель нам счет-фактуру не выписывает! Счет-фактура (полученный) – в данной операции отсутствует (не выставляется).
Принимая актив на балансовый учет, организация использует счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 01 «Основные средства», как и при приобретении имущества в собственность.
Временное владение и пользование имуществом по договору лизинга является случаем, когда ПУД, подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично.
В данной статье мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с разбором проводок в 1С 8.3 — и как раз рассмотрим договор, выкуп по которому предусмотрен в 2019 году.
Если учет лизингового имущества берет на себя его приобретатель, нужно учитывать такую особенность отражения операций: собственником предмета финансовой аренды остается передавшая сторона, а бухгалтерские записи по учету и амортизации актива ведет на своем балансе лизингополучатель.
Финансовая аренда имеет главное отличие от обычной. По договору лизинга лизингодатель покупает то имущество, которое отвечает интересам лизингополучателя. При аренде арендатор может лишь выбрать подходящие ему объекты из имеющихся на балансе арендодателя.
Как вести бухгалтерский учет лизингополучателю, если объект учитывается на балансе одной или другой стороны договора, покажем на примерах в нашей консультации.
Договором лизинга также предусмотрено, что по окончании его срока действия объект выкупается лизингополучателем по выкупной стоимости 34 220 рублей, в т.ч. НДС 18%.
Как учесть расходы лизингополучателя по договору лизинга в целях налогообложения прибыли? Возникают ли у лизингополучателя расходы в виде сумм амортизации лизингового имущества? В целях бухгалтерского учета лизингополучатель руководствуется положениями ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».
ООО «Производственная фирма «Мастер»» в январе получило в лизинг оборудование. Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.). Согласно договору имущество учитывается на балансе лизингодателя.
Важно! Данный документ реализован только в 1С 8.3 Бухгалтерия, в 1С 8.2 типовой вариант не реализован, учитывается документом Операция.
Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора.
Такую точку зрения разделяют контролирующие ведомства (письма Минфина России от 7 ноября 2011 г. № 03-04-05/8-859, от 13 октября 2011 г. № 03-03-06/4/118 и ФНС России от 5 сентября 2005 г. № 02-1-07/81).
Соответственно, несмотря на то, что в рассматриваемой ситуации лизингополучатель в целях бухгалтерского учета руководствуется положениями ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», налоговый учет ему следует вести по правилам, установленным НК РФ.
Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденные приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, можно использовать в части, не противоречащей более поздним нормативно-правовым актам по бухучету. Поэтому в части учета расходов следует руководствоваться прежде всего положениями ПБУ 10/99.
Операции, завершающие взаимоотношения по договору лизинга
В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.
Размер, периодичность и порядок лизинговых платежей являются существенными условиями договора лизинга (п. 5 ст. 15, п. 2 ст. 28 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ).
В соответствии и этим документом лизингодатель возлагает на себя обязательство приобрести объекты, необходимые лизингополучателю, передать их за плату в пользование на определенное время.
Далеко не всегда предприятие может приобрести собственное основное средство. Одним из способов решения сложившейся ситуации – это заключение договора аренды.
Предмет, который находится на балансе лизингодателя
Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга. При этом исполнение договора должно быть оплачено по цене, установленной соглашением сторон. Следовательно, стороны вправе установить неравномерный порядок перечисления лизинговых платежей и одновременно определить различную стоимость услуг в отдельных периодах.
Но в налоговом учете (НУ) такое имущество будет учтено по иной стоимости. Ее определит сумма, затраченная на покупку передающей стороной (п. 1 ст. 257 НК РФ). Объем этой суммы обязательно отражают в договоре.
Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя — проводки, выполняемые этой стороной договора, в такой ситуации делают по правилам, существенно отличающимся от используемых при учете, ведущемся в балансе лизингодателя.
Проводки по лизингу и аренде основных средств
Арендная плата заключена в форму лизинговых платежей, которые состоят из компенсации расходов лизингодателю по покупке им имущества, прочих издержек, относящихся к договору лизинга, и дохода передающей стороны. Если в договоре предусмотрен переход имущества в собственность лизингополучателя, то платежи по нему будут включать в себя выкупную стоимость основных фондов.
При учете имущества в лизинг на балансе лизингополучателя у лизингополучателя сумма налога на добавленную стоимость относится на сч.19 при постановке актива на учет. Дальнейшее списание к вычету на сч.68 проводится после передачи лизингодателем счета-фактуры на регулярный платеж.
По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет.