Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Векселя выданные поставщикам в обеспечение задолженности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Делаем вывод: если вексель выдан в качестве заемных средств, обязательство по нему отражается в бухгалтерской отчетности в составе заемных средств.
Дт 58-2 Кт 91. Начисление процентов по векселю происходит ежемесячно, но учетную стоимость финвложений они не увеличивают (п.
Кт 008. Подробнее о забалансовых счетах читайте в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».
Содержание:
Особенность векселей, как ценных бумаг
При этом денежный договор купли-продажи товаров путем дополнительного соглашения (подписанного после отгрузки товара) трансформируется в договор с вексельной формой расчетов, после чего выдается вексель.
Как отразить в бухучете и при налогообложении расчеты собственными векселями за приобретенные товары (работы, услуги). Как рассчитать проценты (дисконт) по собственному векселю?
Предметом вексельного обязательства могут быть исключительно деньги. Документ, хотя и названный векселем, но содержащий обязательство плательщика по передаче векселедержателю каких-либо материальных ценностей, не имеет вексельной силы.
При этом для покупателя, выдавшего собственный вексель, возможность принятия к вычету НДС, предъявленного поставщиком, как указывалось выше, не поставлена в зависимость от уплаты поставщику НДС платежным поручением. В связи с этим покупатель, производящий расчеты с поставщиком собственным векселем, принимает НДС к вычету вне зависимости от перечисления данной суммы поставщику.
В расчетах за товарно-материальные ценности можно использовать и переводной вексель. Основанием для назначения плательщика, как правило, является его задолженность перед векселедателем.
Бухгалтерский учет векселя, полученного в обеспечение задолженности.
Вексельное обязательство имеет абстрактный характер и не связано с событиями, послужившими основанием выдачи векселя. Как абстрактный денежный документ он не обеспечивается залогом или неустойкой.
Рассчитываясь за товарно-материальные ценности (ТМЦ), покупатели зачастую выписывают простой вексель и выдают его поставщикам в качестве отсрочки платежа.
Вопрос: Организация для погашения задолженности перед поставщиком выпустила векселя на сумму 100 000 000 руб. (векселя простые беспроцентные со сроком платежа «при предъявлении» выпущены после оприходования товаров) и погасила эту задолженность.
Пример 21. ОАО «Аскольд» в марте в счёт будущей поставки товаров на сумму 48 600 руб. (в т.ч. НДС 7 414 руб.) выдало поставщику свой собственный беспроцентный вексель номиналом 48 600 руб. Согласно условиям договора, товар поставляется в мае. В этом же месяце свою задолженность по векселю ОАО «Аскольд» погашает денежными средствами.
Автор неизвестен. Лекции по бхгалтерскому учету — файл 1.doc
Дебет 91-2 Кредит 60 субсчет «Расчеты по процентам с векселей выданных» начислены проценты по собственному векселю.
В рассматриваемой ситуации организация не оплатила в срок полученные от поставщика товары, а в обеспечение обязательства по их оплате выписала поставщику векселя.
Итак, при выдаче векселя компании необходимо учитывать, что в зависимости от цели передачи вексель может выступать как способ оформления договора займа, предмет договора купли-продажи и средство расчетов с контрагентами.
С векселями сталкиваются многие компании. Вексель удобен тем, что он в числе прочего может служить средством платежа при расчетах с поставщиками. По векселю можно получать определенные проценты или дисконт. Однако работа с таким видом ценных бумаг весьма сложна, и она неизбежно вызывает у бухгалтеров вопросы.
Отметим, что плательщик становится основным должником по векселю только после того, как согласится его оплатить. При отказе платежа или акцепта ответственность за оплату векселя в срок несет векселедатель. Поэтому до самого момента оплаты сумма выданного векселя должна быть отражена у векселедателя на забалансовом счёте 009 «Обеспечение обязательств выданные».
Первый способ заключается в том, что разницу между первоначальной и номинальной стоимостью ценной бумаги организация относит на финансовые результаты в течение срока обращения ценной бумаги равномерно, по мере причитающегося по ней в соответствии с условиями выпуска дохода (п. 22 ПБУ 19/02).
То есть, если срок возможного погашения векселей составляет менее 12 месяцев, задолженность по таким векселям целесообразно отражать в составе краткосрочной кредиторской задолженности по строке 1520 «Кредиторская задолженность» баланса.
В указанном примере номинальная стоимость векселя составила 200 000 рублей. Это означает, что у организации при предъявлении векселя к погашению возникнет доход (дисконт) в сумме 23 000 руб. (200 000 – 177 000). Этот дисконт может отражаться в бухгалтерском учете двумя способами.
ПБУ 4/99 не расшифровывает, какие долгосрочные обязательства (срок погашения более 12 месяцев) отражаются по строке 1450 «Прочие долгосрочные обязательства».
В расходах учитываются только проценты или дисконт, который в целях налогообложения приравнивается к процентам (п. 3 статьи 43 НК РФ).
Вексельные отношения в Российской Федерации регулируются специальным вексельным законодательством и общими нормами гражданского законодательства.
Основным нормативным актом, регулирующим вексельные отношения в Российской Федерации, является Федеральный закон от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».
При применении метода начисления, сумма процентов по векселю учитывается в расходах каждый месяц в размере, приходящемся на него (п. 8 ст. 272 и п. 4 ст. 328 НК).
При этом заметим, что при выдаче покупателем собственного векселя платеж производится покупателем именно по векселю (при предъявлении векселя к платежу). В сумме платежа по векселю НДС не содержится, и, соответственно, в платежном поручении сумма НДС не выделяется.
Организация выпускает собственный вексель, затем рассчитывается векселем с поставщиком. Номинал простого векселя, выданного покупателем, равен сумме задолженности перед поставщиком. Проценты или дисконт по векселю не предусмотрены. Соглашений о замене долга заемным обязательством сторонами не заключалось.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Выдача займа векселями На протяжении действия договора займа, сумма задолженности в учете не меняется.
Вместе с тем правоотношения сторон при выдаче векселя регулируются вексельным законодательством — Федеральным законом от 11.03.1997 N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе», Положением о переводном и простом векселе (Приложение к Постановлению ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341).
По своей сути вексель является долговой ценной бумагой. На практике распространено использование этой ценной бумаги в качестве средства платежа, когда покупатель в оплату полученных товаров (работ, услуг) передает покупателю вексель.
Вексель в бухгалтерском учете: практические примеры, основные проводки
Ответ на этот вопрос содержится в пункте 14 ПБУ 19/02. Там сказано, что первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» – КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» – К 60 субсчет «Расчеты за товары (работы, услуги).
Рассмотрим, в каких случаях передача векселя связана с возникновением обязательств по займу, а в каких является средством расчетов с контрагентами и связана с возникновением кредиторской задолженности.
В итоге в момент окончания срока обращения векселя его первоначальная стоимость будет доведена до номинальной.
Чаще всего номинальная стоимость товарного векселя, выдаваемого покупателем поставщику в качестве отсрочки платежа по договору, превышает сумму задолженности покупателя. В данном случае выручка в соответствии с п. 6.2 ПБУ 9/99 признается на дату реализации товаров (работ, услуг) в полной сумме дебиторской задолженности по векселю.
Согласно ст. ст. 34, 77 Положения о переводном и простом векселе вексель со сроком платежа «по предъявлении» должен быть предъявлен к платежу в течение одного года с даты его составления (если векселедатель не обусловил иной срок и этот срок не сокращен индоссантами).
ДЕБЕТ 90 «Продажи» субсчет «НДС» – КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС на сумму процентов по векселю.
Учет расчетов векселями у организации – векселедателя
В тот же день ЗАО «Рассвет» передало ООО «Вера» собственный простой вексель номинальной стоимостью 236 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 10 июня.
На вексельную сумму начисляются проценты в размере 10% годовых с даты составления векселя. Вексель предъявлен к платежу 12 июня не ООО «Вера», а новым векселедержателем. Предъявленный вексель оплачен ЗАО «Рассвет» денежными средствами.
Предприятие А реализовало предприятию Б товар на сумму 1200 грн. (в том числе НДС — 200 грн.). В расчет за этот товар предприятие Б выдает простой вексель сроком погашения по предъявлении, номинальной стоимостью 1200 грн.
По форме и способу использования векселя делятся на простые и переводные, но существуют исключительно в документарной форме.
Списание вексельного долга, учитываемого как финансовое вложение
До 01.01.2008 при выдаче поставщику собственных векселей (либо векселей третьих лиц, полученных в обмен на собственные векселя) «входной» НДС, предъявленный поставщиком, можно было принять к вычету только в размере, исчисленном исходя из суммы, фактически уплаченной по собственному векселю (т.е. только после оплаты собственного векселя) (абз. 2 п. 2 ст. 172 НК РФ).
Дебет 97 Кредит 60 субсчет «Расчеты по дисконту по векселям выданным» учтена в расходах будущих периодов сумма дисконта по выданному собственному векселю.
Сумма, указанная в векселе, отражается как кредиторская задолженность, то есть по кредиту счета 66 или 67 в зависимости от срока обращения векселя.