Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет земельного участка в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Первичный учет угодий ведут в карточках, списках, актах на оприходование, инвентаризационных описях и т. д.
Используя табличную часть, в справочнике Основные средства необходимо создать новый элемент справочника и обязательно указать группу учета ОС – Земельные участки.
На закладке Бухгалтерский учет, так как согласно п. 17 ПБУ 6/01 земельные участки не подлежат амортизации, надо выбрать порядок учета – Стоимость не погашается. Указать ответственное лицо, способ поступления и счет учета 01.01.
Содержание:
Как отразить в учете организации приобретение и продажу земельного участка
Реализация земельных участков не является объектом налогообложения НДС (в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Однако, учитывая, что арендная плата за право пользования земельным участком в соответствии с пп. Так, операции, перечисленные в пп.
В соответствии с п. Формами платы за использование земли являются земельный налог до введения в действие налога на недвижимость и арендная плата.
Сложность учета земель сельхозназначения обусловлена необходимостью ведения обширного аналитического учета. Они являются средством и предметом труда одновременно. Необходимо определять эффективность их использования.
Организация купила земельный участок. Как отразить покупку в учете?
Постановка участка на счет 08 осуществляется на дату фактической передачи земли по акту приема-передачи либо дату подписания договора (если договор приравнивается сторонами к акту приема-передачи).
На закладке Налоговый учет, так как согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля относится к объектам, не подлежащим амортизации, в порядке включения стоимости в состав расходов должно быть установлено – Стоимость не включается в расходы.
Как отражаются в учете организации, применяющей УСН, приобретение у ООО земельного участка и его последующая продажа?
Рассмотрим пример учета земельного участка на балансе организации. ООО «Нива» продало за 2 150 тыс. р. участок стоимостью по балансу 1 870 тыс. р.
Документальное оформление операций с земельными участками
Теперь возникают вопросы: как бухгалтеру отразить в учете приобретение земли? Является ли земельный участок основным средством? Да, является, согласно п.5 ПБУ 6/01, причем независимо от его стоимости. Даже если будет стоить ниже лимита стоимости основных средств, все равно будет являться ОС.
В статье рассмотрим, на что необходимо обратить внимание при отражении операций, связанных с переходом на новые положения.Напомним, что в 2014 году Минфином были внесены многочисленные изменения и дополнения в Инструкцию № 157н [1].
Земля не относится к амортизируемым объектам, а исходя из требований Налогового кодекса *(1) стоимость только амортизируемого имущества «упрощенец» имеет право включить в состав расходов на приобретение основных средств*(2) .
Затраты на приобретение земельного участка могут включаться в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию права собственности на приобретенный участок (пп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ).
Порядок отражения земельного налога в бухучете и при налогообложении
После регистрации предприятие обязано уплачивать земельный налог. Затраты на покупку уменьшают облагаемую базу по ЕСХН. Расходы принимаются не сразу, а в течение определенного периода (указывают в учетной политике). Он должен составлять не менее 7 лет.
Поступление земельных участков (в том числе расположенных под объектами недвижимости) в распоряжение субъекта, а также их постановка на балансовый учет в связи с переходом на новые положения Инструкции отражается с применением корреспонденций, приведенных в Таблице 1, и кодов бюджетной классификации согласно Таблице 2.
Если фирма приобрела участок земли и планирует использовать в своей деятельности как основное средство, то его стоимость нельзя учесть в расходах.
Новые стандарты бухгалтерского учета предусматривают обязательный учет таких земельных участков на счете 103 00 «Непроизведенные активы» (п. 70 Инструкции).
Аналитику ведут в гектарах по видам угодий. Эти показатели отражают в регистре — земельной кадастровой книге предприятия. Для ее заполнения используют правоустанавливающие документы на землю: межевой план, акты перевода участков и т. д.
Стоимость рассматриваемого объекта складывается из всех затрат, которая понесла компания для его приобретения. Сюда включаются:
- сумма по договору купли-продажи или иному договору;
- суммы, выплаченные посредникам, например, агентству недвижимости, если он участвовал в сделке;
- сумма государственной пошлины, которая была выплачена при регистрации участка;
- суммы выплаченных процентов по кредиту, если компания приняла решение о приобретении нового объекта за счет привлеченных средств (здесь нужно отметить, что проценты по кредиту увеличивают стоимость земли только до момента отнесения ее к основным средствам);
- другие суммы, выплаченные в процессе приобретения участка.
Земельный участок соответствует всем критериям бухгалтерского законодательства, наличие которых говорит о том, что актив может быть признан основным средством:
- компания приобретает землю, чтобы использовать ее в своей основной деятельности, либо для последующей сдачи в аренду;
- срок ее использования превышает календарный год;
- приобретаемый земельный участок не будет в дальнейшем перепродан;
- компания, вкладывая средства в новый участок, планирует получить прибыль от его использования.
При реализации участка, который был учтен в , доходы от продажи отражаются на , а который был куплен для перепродажи – на .
Порядок оформления операций с землей регламентируется положениями гл. 17 ГК РФ, нормами ЗК РФ и НК РФ, а также ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).
Если продажа участка планируется заранее
Безвозмездно — тогда ее принимают к учету по рыночной цене, подтвержденной независимым оценщиком (письмо Минфина РФ от 28.01.2015 № 03-04-05/3074). При этом если землю подарил учредитель компании, владеющий больше чем половиной доли уставного капитала (УК) компании-получателя, то доход у получателя не возникает.
Для принятия Земельного участка к бухгалтерскому учету в качестве основного средства используется документ Принятие к учету ОС с операцией Объекты строительства.
В бухгалтерском учете приобретенный земельный участок учитывается в составе основных средств (ОС) организации по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат на приобретение участка.
Будет ли он являться ОС или товаром и каким образом отразить увеличение стоимости участка в бух.учете?
Налог на прибыль организаций при покупке земельного участка
У субъекта учета может отсутствовать документ (свидетельство), подтверждающий закрепление используемого земельного участка на праве постоянного (бессрочного) пользования – учреждение может использовать его на каких-либо иных основаниях (например, арендовать). В этом случае земельный участок не подлежит отражению в балансовом учете.
В данной ситуации, даже если до реализации актив использовался для проведения хозяйственных операций и приносил организации прибыль, или же был во временном пользовании за определенную плату у другой стороны, то к основным средствам его относить всё же не рекомендуется. Самым оптимальным вариантом в бухучете будет отразить его в составе товаров.
Данная норма отражена также в п. 7 ст. 3 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях», согласно которому земельный участок, необходимый для выполнения автономным учреждением своих уставных задач, предоставляется ему на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Общество с ограниченной ответственностью приобрело в собственность земельные участки (сельхозугодья) у физических лиц для использования в своей деятельности. Как правильно оформить это приобретение в бухгалтерском и налоговом учете? На какие статьи ГК РФ и НК РФ следует обратить внимание?
Приобретение земельного участка: проводки
При постановке земельных участков на балансовый учет в связи с переходом на новые положения Инструкции одновременно с приведенными выше корреспонденциями следует отразить уменьшение показателя забалансового счета 01 «Имущество, полученное в пользование».
Земля – это ресурс, свойства которого с течением времени не меняются. Для него невозможно определить срок эффективного использования. Поэтому нельзя погасить его стоимость посредством амортизации. Об этом прямо говорится в Положении по бухгалтерскому учету № 6/01.
Стоимость рассматриваемого объекта складывается из всех затрат, которая понесла компания для его приобретения. Сюда включаются:
- сумма по договору купли-продажи или иному договору;
- суммы, выплаченные посредникам, например, агентству недвижимости, если он участвовал в сделке;
- сумма государственной пошлины, которая была выплачена при регистрации участка;
- суммы выплаченных процентов по кредиту, если компания приняла решение о приобретении нового объекта за счет привлеченных средств (здесь нужно отметить, что проценты по кредиту увеличивают стоимость земли только до момента отнесения ее к основным средствам);
- другие суммы, выплаченные в процессе приобретения участка.
Если организация сдает землю в аренду, то она должна составить договор аренды и подписать с партнером акт о передаче участка. Причем, если аренда заключается на длительный срок, то договор нужно зарегистрировать в Росреестре.
Изначальной ценой объекта, купленной за плату, будет признана цена фактических затрат предприятия на покупку или на строительство и изготовление. Исключением является налог на добавочную стоимость.
Если организация купила земельный участок, как отразить покупку в бухгалтерском и налоговом учете? Какие налоги надо начислить и оплатить, как отразить в отчетности? Рассмотрим эту ситуацию на конкретном примере.
Учесть расходы на покупку земельного участка можно только при его дальнейшей продаже. Тогда на дату передачи участка покупателю продавец земли отражает в учете доход от сделки, уменьшенный на стоимость приобретения участка и траты на его продажу (п. 31 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 268 НК РФ).
Компания сама может разработать формы для отражения операций с основными средствами с указанием законодательно установленных реквизитов, а также использовать унифицированные документы ОС-1, ОС-6б.
Передача актива может осуществляться на основании договора, если в нем указано соответствующее условие, либо после оформления акта приема-передачи. Юридические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования, не вправе распоряжаться этими земельными участками (п. 4 ст. 20 Земельного кодекса РФ).