Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Совет 2: Как провести возврат товара в 2019 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Отследить каждую бутылку алкоголя с момента её производства до продажи у властей получится благодаря изменившемуся формату акцизной марки. Старый формат (от 2012 года) с 1 января 2019 года будет запрещено использовать. Согласно постановлению кабмина, до этого времени Федеральная таможенная служба должна провести инвентаризацию старых марок и уничтожить их остатки.
Корректировочный документ должен выписать поставщик товара на дату возврата. Данный счет-фактура дает право продавцу сделать запись в книге покупок и принять НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). При возврате качественного товара, приобретенного у продавца на УСН, организации следует исчислить НДС со стоимости возвращаемых товаров и выставить счет-фактуру. Кроме того, в целях исчисления налога на прибыль организации необходимо определить доход от реализации и уменьшить налоговую базу на стоимость возвращаемых товаров.
Содержание:
Как поставщику учесть возврат товара в 2019 году
Важно! Когда сделки купли-продажи совершаются между юридическими лицами, то на данные операции не распространяются нормы закона о защите прав потребителя. В случае покупки товаров с целью личного использования (к примеру, подарки сотрудникам), возврат их возможет может осуществляться исключительно самими сотрудниками, а не компанией, как оптовым покупателем.
Организация является плательщиком НДС. В декабре 2018 года компания отгрузила покупателю товары на сумму 118 000 руб., в том числе 18 000 руб. НДС. В январе 2019 года согласно договору покупатель продавцу вернул часть товаров стоимостью 59 000 руб.
Если стороны контракта не зафиксируют в условиях раздельно стоимость товара и налога, если в контракте не прописали, что цена указывается без учета налога НДС (когда цена включает НДС (например, 118 руб., в т.ч. НДС 18%)), то считается, что налог заложен в цену, и после 1 января 2019 года НДС исчисляется из цены договора, сумма сделки будет исчислена с учетом налога (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 и письмо Минфина от 20.04.2018 № 03-0708/26658). Без заключения дополнительного соглашения к договору цена не может увеличиться на 2% НДС (п.1, п.2 ст.422 и ст.451 ГК РФ).
Кто оформляет накладные при возврате товаров
На старом формате акцизных марок размещались два кода: PDF417 и DataMatrix. При этом на кассе достаточно было сканировать только один: PDF417. Кассовые сканеры даже специально настраивали так, чтобы они не считывали DataMatrix и кассиры таким образом не совершали ошибок.
Оформлять возврат товаров в 2019 году надо по новым правилам. ФНС упростила порядок. Какие правила применять в 2019 году и как учесть НДС при возврате товаров поставщику, читайте в статье.
В первую очередь рассмотрим порядок правильного оформления операций по возврату некачественного товара. В случае обнаружения брака покупатель может вернуть дефектные предметы и получить обратно деньги, потраченные на их приобретение.
Данная операция сопровождается следующими записями в бухгалтерской отчётности:
- Дт 62, Кт 90 (субсчёт «Выручка») – отражается уменьшение стоимости сделки от реализации бракованных вещей;
- Дт 90 субсчёт «Себестоимость продаж», Кт 41 – списание себестоимости некачественного товара;
- Дт 90 субсчёт «НДС», Кт 68 – перерасчёт величины НДС, начисленного на бракованные вещи;
- Дт 62, Кт 51 (52) – выплата покупателю денег, потраченных ранее на покупку дефектных предметов.
Подобные проводки указываются в отчётности продавца, если проданный товар не был принят второй стороной сделки на учёт.
Перерасчёт НДС и проводки при возврате товара, поставленного покупателем на учёт, будут несколько иными для покупателя, чем указаны выше:
- Дт 60, Кт 41 – списание части или всей покупки, возвращённой продавцу;
- Дт 60, Кт 68 – начисление НДС;
- Дт 51 (52), Кт 60 – получение стоимости возвращённых товаров.
Как оформить возврат товара в 2019 году по новым правилам
В табличной части книги продаж появились две дополнительные графы — 14а и 17а. Они предназначены для учета продаж по ставке 18 %. При указании в отчётности соответствующих проводок следует учитывать дату получения претензии от потребителя (покупателя). Проще всего отразить операцию возврата в ситуации, если отказ от покупки осуществляется до окончания года, в котором была приобретена вещь.
В хозяйственной деятельности любой компании могут возникать такие ситуации, при которых требуется вернуть товар поставщику. Эти ситуации возникают как меду физлицами, так и между организациями.
Если покупатель возвращает товар поставщику, то именно поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В счете-фактуре в корректировочных строках поставщик указывает те товары, которые он должен принимать от покупателя.
Пример возврата товара от покупателя
В новом формате акцизной марки оставили только один код — DataMatrix. Он состоит из 150 символов, отражая при этом: тип марки, серию марки, номер марки, служебную информацию ЕГАИС, контрольную сумму и электронную подпись, созданную при помощи СКЗИ по ГОСТ, дату изготовления марки.
До 1 октября 2018 года производители, импортёры и продавцы алкоголя вели серийную систему учёта акцизных марок. То есть эти специальные знаки не были привязаны к конкретным бутылкам алкоголя. Акцизные марки выдавались на каждую конкретную партию алкоголя по числу выпущенных бутылок. Поэтому регулярно возникало дублирование информации: продавец мог несколько раз сканировать одну и ту же бутылку — тогда в Росалкогольрегулирование поступала задублированная информация. Конечно, это нарушение каралось штрафом, но не очень строгим.
Отношения между покупателем и продавцом регламентируются нормами гражданского законодательства, в частности ГК РФ. Причем независимо от того, какими юридическими статусами обладают продавец или покупатель.
Внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется, поскольку нормы гражданского законодательства к налоговым правоотношениям не применяются (п. 3 ст. 2 ГК РФ).
С 1 октября 2018 года движение всей алкогольной продукции осуществляется на основе помарочного учёта (включая приёмку товаров): каждой бутылке алкоголя должна соответствовать определённая акцизная марка.
Спорная ситуация возникает, когда в условиях контракта ничего не прописано про налог на добавленную стоимость. Возникает коллизия, когда покупателю по такому контракту выгодна экономия на налоге при росте ставки, но продавец по такому контракту несет убытки в размере повышения ставки НДС на 2%, которые продавец должен будет оплатить за свой счет, и это некомпенсируемые потери дохода предпринимателя. До 2019 года возврат товара, принятого покупателем на учет, оформлялся «обратной реализацией». То есть на подобный возврат покупатель оформлял накладную и счет-фактуру (или УПД) на отгрузку и проводил операцию как обычную реализацию (продажу). В анализируемом письме налоговики рекомендуют все возвраты товаров оформлять с помощью корректировочных счетов-фактур. Данное правило действует даже на товары, отгруженные до 01.01.2019.
Порядок действий продавца при возврате товаров с 1 января 2019 года
Рассмотрим, как действовать продавцу и покупателю в различных ситуациях, связанных с переходным периодом изменения ставки НДС с 18 на 20 процентов.
Проводки у поставщика, которые обязан будет зафиксировать бухгалтер, выглядят следующим образом. Возврат осуществляется в том же, что и отгрузка, налоговом периоде.
В частности, налоговики пояснили, что при возврате товара ненадлежащего качества договор купли-продажи считается расторгнутым и реализация несостоявшейся.
Если у продавца или покупателя появляются претензии ко второй стороне и планируется осуществить возврат купленного товара, то стороны должны опираться на нормы ГК РФ. Если найти общий язык стороны не находят, либо отсутствует письменное соглашение, все споры решаются только в соответствии с нормами ГК РФ.
В письме ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182 (Вопрос 4) налоговое ведомство высказало свою позицию по операциям возврата качественного и некачественного товара. Правда, в нем рассматривались налоговые последствия такого возврата для продавца.
Если договор между покупателем и поставщиком заключен, то возврат товара осуществляется не только в соответствии с нормами законодательства, но и в соответствии с условиями заключенного между сторонами договора. Причиной возврата может быть:
- несоответствие поступивших товаров заявленному в соглашении ассортименту;
- возврат нереализованной продукции, принятой на комиссию;
- выявлены у товара несоответствия установленным нормативам качества при приемке или позже.
Эти же правила применяйте, если покупатель возвращает товар, который получил в 2018 году. Только в этом случае в корректировочном счете-фактуре вы укажете ставку НДС не 20, а 18 процентов. Такая ставка применялась до 1 января 2019 года.
Если эти условия не прописаны, то можно контракт не менять, но обязательно внесите изменения о повышении ставки НДС на 2019 год дополнительным соглашением к контракту.
Как покупателю учесть возврат товара в 2019 году
Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Как правильно оформлять возврат товаров с 2019 года, ФНС разъяснила в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667. Последние новости такие.
Торговая организация, находящаяся на ОСНО, в 2018 г. получила товар от поставщика на УСН (без НДС, без счета-фактуры). Часть данного товара продана в 2019 г. по ставке НДС 20%. В 2019 г. возвращается часть качественного товара по договоренности.
При возврате товара поставщику важно учитывать состояние продукции и наличие всей документации. Об особенностях оформления документации, проводках участников сделки, а также пример ситуации возврата – далее в статье.