Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «К каким расходам относится медосмотр». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Законопроект предлагает дополнить существующий порядок и условия обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, предусмотрев возможность заключения договора обязательственного страхования, который бы мог действовать в отношении любого транспортного средства, находящегося во владении страхователя, если оно соответствует типу (категории) и назначению транспортного средства, указанного в таком договоре.
Медосмотры проводят государственные организации здравоохранения, имеющие специальное разрешение (лицензию) на осуществление медицинской деятельности с указанием составляющих лицензируемый вид деятельности работ и услуг – экспертная медицинская деятельность (освидетельствование на профпригодность), выданное в порядке, установленном законодательством. Предварительный медосмотр проводится по направлению нанимателя. В нем указываются производство, профессия, вредные и опасные факторы производственной среды, показатели тяжести и напряженности трудового процесса. Для наблюдения за состоянием здоровья в динамике и своевременного выявления профессиональных и общих заболеваний наниматель должен организовывать их периодические медосмотры.
Работа с ПЭВМ относится к вредным и (или) опасным условиям труда. В связи с этим, работающие за компьютером сотрудники должны проходить как периодические медицинские осмотры, так и обследоваться перед поступлением на работу.
Содержание:
Правильный учет расходов на медосмотры
Как правило, организация сама расплачивается с медицинскими учреждениями за медосмотр работников. Эти затраты включаются в расходы. Однако учтите, что если фирма оплатила обязательный медицинский осмотр, а трудовой договор с претендентом заключен не был из-за состояния его здоровья, такие затраты, по мнению налоговиков, в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, не включаются. В качестве примера можно привести письмо Управления ФНС России по г. Работодатель, у которого в штате есть работники, подлежащие предварительному или периодическим медосмотрам, должен заключить договор с такой медицинской организацией.
Цель медосмотров — определить пригодность работников, как потенциальных, так и штатных, для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.
По правилам мед осмотры сотрудники занятые в данной отрасли (сфера деятельности — общественное питание) обязаны проходить не реже 1 раза в год?
Категории работников, для которых медицинские осмотры являются обязательной процедурой, перечислены в статьях 213 , 266 и 328 Трудового кодекса.
Факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляет ответственный исполнитель совместно с другими участниками операции.
Конституционный Суд РФ в Определении от 16 июля 2013 г. № 1216-О указал, что подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрена возможность учесть для целей обложения налогом на прибыль организаций не все, а лишь некоторые расходы, связанные с оплатой лечения работников (расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда). Что касается затрат на оплату путевок на лечение и иных аналогичных расходов, то согласно п. 29 ст. 270 Кодекса они не учитываются в качестве расходов по налогу на прибыль организаций.
Медицинские осмотры обязаны проходить
При регулярном проведении медосмотров работников не только обеспечивается требование трудового законодательства, но и проявляется забота об их здоровье. Такие мероприятия связаны с определенными расходами, требующими своевременного отражения в учете.
В соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Федеральным законом от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» предусмотрено обязательное медицинское освидетельствование и переосвидетельствование кандидатов в водители и водителей транспортных средств с целью о определения у них каких-либо медицинских противопоказаний или ограничений к водительской деятельности.
Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.
Можно ли учесть в расходах при расчете налоговой базы при УСН (расчете единого налога — доходы-расходы) затраты на медицинские осмотры работников организации (как предварительные так и периодические)? По правилам мед осмотры сотрудники занятые в данной отрасли (сфера деятельности — общественное питание) обязаны проходить не реже 1 раза в год? В ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены данные расходы? Данная процедура помогает определить пригодность сотрудника для выполнения им трудовых обязанностей и предотвратить профессиональные заболевания. Поскольку расходы по обязательному медосмотру несет работодатель, возникает резонный вопрос: можно ли их учесть при расчете налога на прибыль. Разъяснения по этому вопросу Минфин России привел в комментируемом письме № 03-03-06/52289.
А как быть, если медицинские осмотры проводятся по инициативе работодателей. По мнению Минфина России, высказанному в письме от 5 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/100, расходы на проведение медосмотров иных работников организации, для которых такие медосмотры не являются обязательными, не могут быть признаны обоснованными. И как следствие, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Поэтому сотрудники, вводящие считывающую информацию или же занятые в режиме диалога не менее 50 процентов своего рабочего времени, должны обследоваться перед поступлением на работу и один раз в два года проходить обязательный медосмотр.
Цель закона — повышение эффективности входящих на страховой рынок организаций и защиты прав потребителей страховых услуг. Основная задача закона — совершенствование процедуры лицензирования субъектов страхового дела, в том числе внедрение процедуры оценки соискателя лицензии путем анализа планируемых им бизнес-процессов, а также процедуры регистрации юридического лица через Банк России одновременно с получением лицензии на осуществление страховой деятельности.
Согласно ст. 213 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и опасными условиями труда, должны проходить обязательные медосмотры. Причем последние осуществляются как при поступлении кандидатов на назначение на определенные должности, так и периодически в течение года. Кроме того, работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и опасными условиями труда, должны проходить и внеочередные обследования на основании медицинских показаний.
Предварительные (при поступлении на работу) медицинские осмотры проводятся в целях обеспечения безопасности труда и предупреждения профессиональных заболеваний, а также в целях охраны здоровья населения. Периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры касаются работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда или на работах, где в соответствии с законодательством есть необходимость в профессиональном отборе.
Затраты на медосмотры работников
Обязательность проведения медосмотров для некоторых категорий работников установлена и другими нормативными документами, например, Федеральным законом от 02.01.2000 № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов» и Федеральным законом от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения».
Как следует из данной нормы, для применения льготы по НДФЛ не имеет значения, какое лечение получают работник и члены его семьи, обязательно ли его прохождение в соответствии с нормами трудового законодательства. Применение льготы зависит только от наличия у работодателя, оплатившего это лечение, прибыли, оставшейся после уплаты налога.
Вредные и опасные производственные факторы, при наличии которых проводятся обязательные медобследования, поименованы в соответствующем перечне (утв. приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12.04.2011 № 302н) (далее – Перечень). Так, согласно 3.2.2.4 указанного Перечня электромагнитное поле широкополосного спектра частот от ПЭВМ оказывает негативное влияние на зрение и нервную систему человека. Этот производственный фактор отнесен к вредным и (или) опасным вне зависимости от результатов аттестации рабочего места или спецоценки условий труда (письмо Минтруда России от 21.03.2014 № 15-2/ООГ-242).
Категории работников, для которых медосмотры (обследования) являются обязательными, перечислены в статье 213 Трудового кодекса РФ. Обязательные, предварительные и периодические медосмотры (при наличии медицинских рекомендаций и внеочередные медосмотры) проходят работники, занятые на тяжелых работах, на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта.
Проведение обязательных медицинских осмотров работников, связанных с вредными и (или) опасными условиями труда предусмотрено статьей 213 Трудового кодекса РФ. В соответствии с указанной статьей медосмотры могут быть:
- предварительными, проводимыми до заключения трудового договора;
- периодическими, помогающими отслеживать состояние здоровья работников в течение их трудовой деятельности;
- внеочередными, проводимыми по особым медицинским показаниям.
Иногда бывает, что работник проходит медосмотр за свой счет, – скажем, при поступлении на работу, – затем организация возмещает ему расходы. Затраты на возмещение работнику стоимости оплаченных им из собственных средств медосмотров при трудоустройстве также уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Медицинские осмотры проводятся медицинскими организациями, имеющими право на проведение предварительных и периодических осмотров, а также на экспертизу профессиональной пригодности ( п. 4 Порядка проведения медосмотров , утвержденного приказом № 302н , далее — Порядок проведения медосмотров ).
Трудовое законодательство обязывает некоторые предприятия проводить медосмотры своих работников. В каких случаях они должны осуществлять медосмотры и как им учитывать затраты на такие мероприятия, читатель узнает, прочитав данную статью.
Расходы на медицинские осмотры работников учреждения (зарипова м.)
С этой целью ежегодно до 1 января года необходимо составить список профессий (должностей) работников, подлежащих периодическим медосмотрам, и направить его в учреждение здравоохранения. С учетом направленного списка учреждение здравоохранения составит и направит нанимателю график проведения медосмотра.
Для работников, осуществляющих деятельность, связанную с источниками повышенной опасности, обязательным является психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет ( ч. 5 ст. 213 ТК РФ ).
Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России. Так, согласно письму от 16 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-115 возможность оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания работников без обложения сумм оплаты налогом на доходы физических лиц связывается с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата лечения и медицинского обслуживания. Если же оплата работодателем лечения и медицинского обслуживания работников происходит за счет иных средств, суммы указанной оплаты не подпадают под действие п. 10 ст. 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Для организаций, которые оказывают услуги общественного питания, медосмотры сотрудников являются обязательными (ст. 213 ТК РФ). Таким образом, затраты на проведение обязательных медосмотров за счет средств организации включите при расчете единого налога в составе материальных расходов.