Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «При ликвидации предприятия как списать основные средства». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Предположим, участники общества с ограниченной ответственностью (ООО) вознамерились его ликвидировать, не прибегая к банкротству. Но и без него бухгалтер столкнется с множеством специфических задач. Среди них — подготовка двух необычных балансов — промежуточного ликвидационного и ликвидационного.
Каких-либо кардинальных изменений в саму процедуру списания основных средств (причины, организация работ, документирование списания объектов и т.д.) новый документ не внес — отмена документов Минфина СССР произошла в связи с необходимостью приведения действующей нормативной базы в соответствие с современными экономическими реалиями и новым гражданским законодательством; именно поэтому в преамбуле к Приказу N 33н сказано, что Методические указания приняты «во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами» (то есть продолжается адаптация российского бухгалтерского учета к требованиям рыночной экономики и свободы предпринимательства).
Порядок ликвидации и списания с баланса объектов основных средств установлен п.п.94 — 97 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств , утвержденных Приказом Минфина России от 20 июля 1998 г. N 33н.
Содержание:
3. Отражение в бухгалтерском учете
Амортизационные отчисления, относящиеся к объектам нематериальных активов, которые продолжают учитываться на счете 04, продолжают учитываться по кредиту счета 05.
Со вступлением в 2013 году в силу ФЗ №402, решение создавать или нет такую комиссию, относится к исключительной компетенции руководителя хозяйствующего субъекта. Причина кроется в том, что ему, как собственнику имущества (частные хоз.
Ясное дело: любое основное средство имеет свой «предел», т. е. свой срок эксплуатации, по истечении которого предприятие попросту теряет к нему «интерес». Бывают ситуации, когда по разным причинам (разрушение, уничтожение, кража и т. д.) ОС становится непригодным к эксплуатации раньше установленного срока. Впрочем, в связи с неэффективным использованием объекта ОС предприятие в любой момент может принять решение о его ликвидации.
Налоговая проверка при ликвидации организации
Штатный юрист имеется далеко не в каждой компании, а привлекать специалистов со стороны руководство, по обыкновению, не спешит. Поэтому в преддверии ликвидации большинству бухгалтеров приходится самостоятельно штудировать Гражданский кодекс и другие федеральные законы — прежде всего, «Об обществах с ограниченной ответственностью» (от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ) и «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Не забудьте заглянуть еще и в устав вашего ООО (п. 1 ст. 57 Закона № 14-ФЗ)!
Эффективность работы и прибыльность дела зависят от своевременности обновления мощностей. Добиться результата позволяет ликвидация основных средств, проведение которой нормативно урегулировано и для правильности ведения учетов на предприятии требуется следовать процедуре неукоснительно.
Напротив, открытый перечень позволяет добавлять в него новые пункты, характеристики или некоторые принципиальные свойства которых удовлетворяют тем критериям, по которым данный перечень составлялся. Отличием открытого перечня является либо прямое указание в тексте (слова «перечень является открытым» или «перечень не закрыт»), либо наличие конструкций типа «и т.д.», «и т.п.», «и др.». Наиболее привычным для бухгалтеров примером являются перечни внереализационных доходов и расходов, приведенные в Положении о составе затрат (утверждено Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, с последующими изменениями и дополнениями).
Как бы грустно это ни звучало, но ничего вечного в этом мире нет… Однако это не повод для печали: ведь если в одном месте что-то убудет, то в другом обязательно прибудет… Вот и ликвидация основных средств (ОС) не пройдет бесследно. Очевидно одно: так или иначе, практически каждый бухгалтер столкнется в своей работе с необходимостью ликвидации ОС. Давайте вместе разбираться с основными моментами этой процедуры в свете новаций-2017. Начнем с бухгалтерского учета.
Согласно Приказу Минфина России от 20.07.1998 N 33н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (далее по тексту — Методические указания) на территории Российской Федерации отменено действие ряда документов Минфина СССР, регламентировавших учет основных средств.
Имейте в виду: прежде чем «запустить» процесс ликвидации ОС, необходимо разобраться с причинами и, собственно, основаниями для его списания. То есть объект нужно признать непригодным для дальнейшей эксплуатации, а проведение его ремонта — невозможным или нецелесообразным.
Решение о ликвидации основного средства принимается в том случае, если оно за время использования износилось физически или морально устарело.
Также может иметь место возмездное или безвозмездное отчуждение иным субъектам, фондам или лицам основных средств (обмен, дарение, продажа и т. д.).
О возникновении признаков банкротства руководитель ООО обязан проинформировать его участников (п. 1 ст. 30 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
Для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности его восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов в организации (если наличие основных средств является существенным) приказом руководителя может быть создана постоянно действующая комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители соответствующих инспекций.
На дату составления промежуточного ликвидационного баланса на счете 06 может быть отражено сальдо в том случае, если организация еще не возвратила либо не реализовала ранее осуществленные финансовые вложения (не возвратила либо не продала доли в уставных фондах иных предприятий, не реализо-вала ценные бумаги, не востребовала предо-ставленные иным организациям долгосрочныезаймы и т.п.).
Списание данных объектов нематериальных активов в бухгалтерском учете не осуществляется в том случае, если до даты составления промежуточного баланса права на них собственнику (учредителям, участникам) еще не переданы.
Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по рыночной стоимости, а непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются по дебету счета учета материалов в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов.
По тем или иным причинам собственники решили ликвидировать ООО. Как бухгалтеру спланировать предстоящий объем работ? А самое главное – что представляет собой бухгалтерская отчетность такой компании? Узнайте об этом из нашей статьи.
Инвентаризация имущества. В соответствии с п. 2 ст. 12 Закона № 129-ФЗ при ликвидации организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса необходимо провести инвентаризацию.
В частности, в процессе списания и ликвидации основных средств организации должны руководствоваться только требованиями новых Методических указаний, а не действовавшими ранее документами — Положением по бухгалтерскому учету основных средств (фондов) государственных, кооперативных (кроме колхозов) и общественных предприятий и организаций (утвержденным Письмом Минфина СССР от 07.05.1976 N 30) и Типовой инструкцией о порядке списания пришедших в негодность зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств и другого имущества, относящегося к основным средствам (фондам) (утвержденной Письмом Минфина СССР и Госплана СССР от 01.07.1985 N 100).
Уплата налогов в период ликвидации
Ранее, чтобы провести ликвидацию основного средства, администрации юридического лица необходимо было создавать специальную комиссию, которая уполномочивалась принять соответствующее радикальное решение. Теперь, согласно ФЗ №402 от 06.12.2011 г. Для определения непригодности ОС к использованию либо невозможности их продажи (передачи) другим предприятиям, неэффективности или нецелесообразности их улучшения (ремонта, модернизации и т. п.) и оформления соответствующих первичных документов на предприятии создают постоянно действующую комиссию (далее — комиссия).
Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, назначенной руководителем организации и утверждается руководителем или уполномоченным им лицом. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания. При списании автотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (Госавтоинспекции).
Как и в случае с амортизацией основных средств, бухгалтерские записи по данному счету осуществляются, если ликвидируемая организация отразила в учете выбытие определенных объектов нематериальных активов.
Налогообложение участников организации
Результаты принятого комиссией решения оформляются актом на списание основных средств . Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 утверждены новые формы первичной учетной документации по учету основных средств .
Еще 5 лет назад законодательство было построено таким образом, что для того, чтобы провести ликвидацию ОС, требовалось создавать специальную комиссию.
Основным законопроектом, который регулирует распределение имущества при ликвидации ООО, является статья 58 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
4. Налогообложение операций по ликвидации основных средств
Рассмотрим сегодняшние требования к процедуре списания и ликвидации основных средств и ее отражению в бухгалтерском и налоговом учете.
Принять решение о списании ОС требуется, когда:
- Эксплуатационные сроки оборудования, помещений, мебели, ламината и т. д. вышли, и в результате амортизации восстановить их свойства не представляется возможным, т. е. фактически балансовая стоимость сводится к нулю.
- Имело место моральное старение, что связано с регулярным техническим прогрессом, появлением новых технологий и т. д., объект стал малоэффективным или неэффективным вовсе.
Кроме того, можно использовать аналог этих форм, составленных самостоятельно, но при условии содержания в них всех обязательных реквизитов.
Впрочем, процесс ликвидации начинается с решения общего собрания участников и завершается записью о ликвидации общества в ЕГРЮЛ. Стратегический план предстоящих мероприятий представлен в таблице.