Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Неучтенное имущество при инвентаризации до 40000». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Амортизация доначисляется, как и в предыдущем случае. Однако общие налоговые последствия в этом случае гораздо серьезнее. Так, за весь период с момента совершения ошибки до момента ее обнаружения придется пересчитать налог на имущество и налог на прибыль.
По нашему мнению, компенсацию можно учесть в составе «прочих налоговых» расходов фирмы (подп 49 п 1 ст. 264 НК РФ). Ведь перечень прочих расходов, приведенный в статье 264 Налогового кодекса, — открытый, значит, сюда можно включить любые обоснованные затраты.
Заметим, что в данном случае речь идет о любом имуществе, кроме личного автомобиля сотрудника. Ведь компенсация за его использование уменьшает налогооблагаемую прибыль только в пределах норм (подп 11 п 1 ст. 264 НК РФ), которые утверждены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.
Содержание:
Излишки, обнаруженные в процессе инвентаризации
Обратите внимание: часто «покупать» имущество у одного и того же работника небезопасно для последнего. Налоговики могут решить, что он ведет предпринимательскую деятельность без постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя. А за это предусмотрен штраф — 10 процентов от полученных доходов, но не менее 20 000 рублей (ст. 117 НК РФ).
Как оприходовать излишки при инвентаризации? Для этого бухгалтер должен пользоваться проводками Д10 (41,01,50) К91.1. Оприходование излишек материалов или товаров Наиболее часто осуществляется инвентаризация в отношении товаров, которые изготавливаются или перепродаются компанией, а также материалов, используемых при создании разной продукции.
Как отражается переизбыток при использовании УСН? Если фирма работает по упрощенному режиму, то при обнаружении излишек надо отображать их в доходах, которые используются для расчета налога. Учитывается полученная прибыль на момент ратификации итоговой проверки.
Эта важна процедура позволяет выявить несоответствия учетных и фактических данных, выявить излишки и недостатки.
Исходя из общих требований указанных нормативных актов можно сделать вывод, что организация должна утвердить в учетной политике счет для учета данного имущества, формы первичных документов по учету имущества, правила документооборота.
Если и этих данных нет (как в нашем случае), то фирма может сама определить срок фактического использования вещи.
Первичными документами могут быть – карточка учета объекта (инвентарная карточка); акты о произведенном ремонте имущества; акты о признании имущества непригодным для дальнейшей эксплуатации; акты о выбытии имущества.
Формирование инвентаризационной комиссии – это неотъемлемая часть данного процесса. В ее состав нужно включить представителей бухгалтерии, материально-ответственных лиц, представителей руководящего состава, сторонних лиц, не являющихся работниками данного предприятия.
Учет имущества стоимостью менее 40000 руб.
По общему правилу, купив объект, «бывший в употреблении», фирма может уменьшить срок его полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации бывшим владельцем (п 12 ст. 259 НК РФ). И, соответственно, рассчитывать «налоговую» амортизацию по бывшему в употреблении предмету, исходя из уменьшенного срока службы. Однако для нашего случая этот порядок не годится.
В некоторых ведомственных нормативных актах по бухгалтерскому учету даются рекомендации по учету такого имущества и приводятся образцы первичных документов.
ПБУ 6/01 обязывает организовать надлежащий контроль за движением этих объектов в целях обеспечения их сохранности в производстве и при эксплуатации.
НА ЗАМЕТКУ В состав инвентаризационной комиссии не включаются материально ответственные лица для проверки находящихся у них в подотчете товарно-материальных ценностей Ч. 2 п. 13 Инструкции N 180.
После инветаризации выявлено неучтенное имущество
Перед началом процедуры с материально-ответственных лиц берется расписка о том, что все объекты находятся по месту назначения и учтены.
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформляются Справкой (форма 0504833), в которой делается ссылка на номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления.
Довольно часто у бухгалтеров возникает впрос – обязательно ли и каким образом учитывать имущество, отвечающее признакам основных средств, но стоимостью менее установленного лимита, после фактического списания его стоимости в бухгалтерском и налоговом учете?
Иными словами, в бюджетном учете на основании приведенной выше нормы могут быть, в том числе, сделаны записи, которые следовало произвести ранее.
Согласно ст. 256 НК РФ имущество стоимостью менее 40000 руб. не учитывается в составе амортизируемого имущества. Для имущества, принятого на учет до 01.01.2011 г., лимит стоимости составляет 20000 руб. как в бухгалтерском учете, так и для целей исчисления налога на прибыль.
В частности, к недвижимым вещам относится все, что прочно связано с землей. То есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (п.
Реализуется процесс специальной комиссией, состоящей из нескольких специалистов, обладающих опытом и умениями изучать документы и фактически имеющиеся ценности. На основании проверки выявляются излишки или недостача.
Обратим также внимание на следующее требование, представленное в п. 5.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Дело в том, что у вашего работника отсутствуют документы не только на приобретение этого имущества, но и бумаги, подтверждающие срок его полезного использования и эксплуатации. Поэтому определять норму и сумму амортизации придется исходя из полного срока службы объекта.
Излишки по результатам инвентаризации могут появляться по разным причинам:
- компания вынуждена работать с огромным количеством товаров или материалов, регулярно поступающих на склад и продающихся контрагентам, что увеличивает вероятность совершения ошибок;
- фирма вынуждена экономить деньги за счет плачевного финансового состояния;
- во время проведения инвентаризации специалисты совершили ошибку, поэтому требуется провести процедуру повторно;
- работники организации не учли определенные партии поступивших товаров;
- во время отпуска товаров были совершены ошибки.
Учет ведется по количеству. Стоимость для целей учета может отражаться в карточке данного объекта. В бухгалтерской отчетности данные об этом имуществе не отражаются, так как фактически стоимость их уже списана, и на информацию о финансовом состоянии организации дальнейший учет данного имущества влияния не оказывает.
Кроме того, организациям необходимо учитывать, что в налоговом учете излишки по результатам инвентаризации следует отражать во внереализационных доходах. Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.
Размер компенсации согласуйте с работником и зафиксируйте в соглашении об использовании личного имущества сотрудника в интересах фирмы. Лучше оформить это соглашение как приложение к трудовому договору.
Любая инвентаризация, в том числе инвентаризация ОС, начинается с издания приказа (или иного аналогичного документа — постановления, распоряжения) руководителем организации о начале ее проведения П. 12 Инструкции N 180. (образец 1). Примерная форма такого документа приведена в приложении 1 к Инструкции N 180.
Имущество учитывается по номенклатуре, при необходимости — также по материально-ответственным лицам или в ином порядке, установленном организацией. Учет ведется по количеству. Стоимость для целей учета может отражаться в карточке данного объекта.
В бюджетном учреждении при проведении инвентаризации было выявлено основное средство, которое не стоит на балансе учреждения, а именно ограждение (забор). В архиве учреждения указано, что ограждение (забор) было установлено при проведении капитального ремонта учреждения в 1999 году. На установку ограждения (забора) имеется договор с приложенной сметой.
Однако не надо торопиться записывать каждое обнаруженное основное средство в излишки. Не ко всем находкам применим п.36 Методических указаний. Сначала надо изучить «историю» появления этого имущества, поискать имеющиеся на него первичные документы и только потом делать соответствующие выводы.
Что касается документального подтверждения, то, как мы уже говорили, факт использования личного имущества и размер компенсации за это нужно отразить в трудовом договоре и приложении к нему. «Бумаги», подтверждающие право собственности вашего сотрудника на имущество, тоже могут понадобиться.
Эта ошибка тоже легко исправляется. Для этого нужно составить первичный документ, констатирующий дату начала фактической эксплуатации. Проводка по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 08 делается в том периоде, в котором ошибка обнаружена. В этом же периоде списывается в расходы вся амортизация, накопившаяся за период с начала фактической эксплуатации.
Если анализ покажет, что в распоряжении учреждения имеется достоверная информация о формировании первоначальной стоимости объекта, его регистрации, вводе в эксплуатацию, достройке и т.д. то можно говорить об исправлении ошибки в бюджетном учете, допущенной в прошлых отчетных периодах.
Кроме того, организациям необходимо учитывать, что в налоговом учете излишки по результатам инвентаризации следует отражать во внереализационных доходах.
При инвентаризации зданий, сооружений, земельных участков проверяется наличие документов, подтверждающих нахождение этих объектов в собственности организации. При сопоставлении данных инвентаризационных описей о фактическом наличии основных средств с показателями бухгалтерского учета могут быть обнаружены расхождения. В этом случае составляются сличительные ведомости.
Инвентаризационная опись основных средств — форма N ИНВ-1
Вполне может оказаться, что неучтенным имущество стало благодаря простой бухгалтерской ошибке. Вот примеры таких ошибок.
В этом случае никакого «излишка» не будет. Инвентаризация как раз и подтвердит наличие ранее списанного основного средства, учитываемого вне баланса.
Удерживать и платить в бюджет НДФЛ с такой выплаты вам не нужно, ведь в данном случае вы не являетесь налоговым агентом (п 2 ст. 226 НК РФ). Человек, который «продал» вам «свое имущество», заплатит этот налог самостоятельно (п 1 ст. 228 НК РФ).
Если оценка обнаруженного имущества выполняется силами самого предприятия, то в качестве источника данных о стоимости можно использовать официальные источники информации о ценах аналогичных товаров. Излишки признаются внереализационными доходами, соответственно, стоимость такого имущества подлежит налогообложению.
Инвентаризация основных средств (излишки и недостача)
Затраты на производство — это издержки, которые связаны с основным видом деятельности организации, — производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг.
Если они появились из-за политики чрезмерной экономии компании или в результате неправильной реализации, они считаются дополнительным доходом.
В рассматриваемой ситуации у бюджетного учреждения отсутствуют документы, подтверждающие приемку и ввод в эксплуатацию объекта основных средств в 1999 году. Таким образом, в данном случае у бюджетного учреждения отсутствует достоверная информация об объекте, которая позволила бы говорить об исправлении ошибки в бюджетном учете, допущенной в прошлых отчетных периодах.