Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ип купил дорогую компьютерную программу как учесть». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В то же время дополнительные программы, приобретаемые впоследствии и необходимые для выполнения основным средством тех или иных функций (например Microsoft Office, Nero, Outlook Express, Mozilla Thunderbird, Opera и т.д.), на его первоначальную стоимость не влияют. Как и прежде, их стоимость отражают в составе расходов будущих периодов. Такой порядок учета установлен пунктом 39 Положения по бухучету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). Подобные расходы списывают постепенно в течение срока полезного использования программы. Если в лицензионном договоре указан период использования программы, то расходы распределяют в соответствии с этим сроком.
Согласно ст. 1261 ГК РФ программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения. В результате хозяйствующему субъекту начислили соответствующие пени и привлекли его к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Содержание:
Фирма купила программу для компьютера: оцениваем налоговые последствия
Посмотрите на Рис.1: по оси «Х» — это деятельность предприятий (торговля, услуги, производство), по оси «У» — это масштаб (от одного пользователя программы, до крупного холдинга).
В соответствии с п. 3 ст. 1286 ГК РФ заключение лицензионных договоров о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных допускается путем заключения каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения, условия которого изложены на приобретаемом экземпляре таких программы или базы данных либо на упаковке этого экземпляра. Начало использования таких программы или базы данных пользователем, как оно определяется этими условиями, означает его согласие на заключение договора.
Когда же программа покупается или ее разработка поручена сторонней фирме, о переходе исключительного права должно быть упомянуто в тексте договора. Если программа вносится в качестве вклада в уставный капитал или дарится, то нужно проверить, какими правами обладает владелец, и передает ли он их принимающей стороне. В случае, когда разработчик оставляет исключительные права на программу за собой, а покупатель или заказчик пользуется ее копией, они приобретают неисключительные права.
Учет покупки программного обеспечения
Компания приобрела компьютер. Его стоимость составила 53 100 руб. (в том числе НДС — 8100 руб.). Для него была куплена операционная система Windows XP. Ее стоимость — 2714 руб. (в том числе НДС — 414 руб.). После ввода компьютера в эксплуатацию фирмой приобретено дополнительное программное обеспечение — Microsoft Office 2008. Расходы на его покупку составили 3776 руб. (в том числе НДС — 576 руб.). В лицензионном договоре срок использования этого обеспечения не указан.
Организация вместе с компьютерами приобретает установочные комплекты Windows 7, количество которых выражено в штуках. Количество приобретенных установочных комплектов равняется количеству приобретенных компьютеров. Программное обеспечение приобретается для того, чтобы появилась возможность использовать компьютеры в деятельности организации. Стоимость программного обеспечения и компьютера (как по отдельности, так и вместе) составляет менее 40 000 руб.
Исходя из п. 1 ст. 1268 ГК РФ, а также из п. 2 ст. 1270 ГК РФ под экземпляром программы для ЭВМ понимается копия программы, записанная на материальный носитель.
Таким образом, можно сделать вывод, что программа для ЭВМ — это объект авторского права, находящийся в нематериальной форме, а экземпляр программы для ЭВМ — это материальный предмет (например, диск), который может рассматриваться в качестве имущества (товара).
Как в бухгалтерском и налоговом учете организации, применяющей общий режим налогообложения, отражаются затраты на приобретение и списание компьютерных программ, приобретенных по отдельному договору? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Подволокина и Светлана Мягкова.
Итак, не облагаются НДС сделки по отчуждению исключительных прав пользования программными продуктами для ЭВМ и сделки по лицензионным и сублицензионным договорам.
В бухгалтерском учете при приобретении программы с переходом на нее исключительных прав у организации появляется объект нематериальных активов на основании п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утв. Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н.
Интеллектуальные права не зависят от права собственности на материальный носитель (вещь), в котором выражены соответствующие результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации (п. 1 ст. 1227 ГК РФ).
Как отразить стоимость программы в бухучете
Программное обеспечение, необходимое для работы техники, может выйти из строя. В такой ситуации расходы на его восстановление и переустановку могут расцениваться как затраты на ремонт ОС. Руководствуясь ст. ст. 210, 237, 253, 256, 258 НК РФ, арбитражный суд Нижегородской области удовлетворил заявленные требования, поскольку пришел к выводу о неправомерности решения налогового органа в данной ситуации.
Например, на предприятии один бухгалтер, который и балансы сдаёт, и сам себе и отдел продаж (счета выписывает, и цены-наценку устанавливает и скидки определяет) и отдел закупок (в голове держит у кого и чего нужно заказать), и взаиморасчеты с поставщиками и покупателями контролирует — то в этом случае, наверно, хватит и 1С:Бухгалтерии 8 (хотя, на наш взгляд, даже небольшие организации достойны управленческого учета).
Функциональные возможности программ не зависели ни от вида деятельности, которой предприятие занимается, ни от масштаба организации — будь это хоть один бухгалтер, хоть в программе будут работать десятки человек — возможности программ для всех организаций были одни и те же.
Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение
При таких обстоятельствах суд сделал обоснованный вывод о том, что затраты по приобретению отдельных (запасных, комплектующих) частей для инвентарного объекта подлежат отнесению в состав расходов, учитываемых при формировании налогооблагаемой базы.
Ряд основных средств не может функционировать без соответствующего программного обеспечения. Для работы, например, компьютерной техники как минимум необходима та или иная операционная система (MS-DOS, Unix, Windows). Практически во всех случаях фирма не получает на подобные программы исключительных прав. Они остаются у разработчика. Поэтому стоимость операционной системы в составе нематериальных активов не отражают. Расходы на покупку подобного программного обеспечения могут быть отражены в составе затрат, связанных с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию (*).
При приобретении программы важно определиться: будет приобретатель обладать исключительным правом на нее или нет. Именно от этого зависит организация учета. Статьей 10 Закона РФ от 23.09.1992 № 3523-1 «О правовой охране программ для электронно-вычислительных машин и баз данных» определено, что исключительное право автора или иного правообладателя на компьютерную программу позволяет воспроизводить, распространять, модифицировать и использовать ее любым иным способом. Как правило, изначально таким правом обладает разработчик. Значит, если программа создана собственными силами организации для своих нужд, то ей и будут принадлежать исключительные права.
Организация применяет общий режим налогообложения. Программное обеспечение (Microsoft Windows, AutoCad, Corel Draw) приобретено по отдельному договору. Каким образом производится оприходование и списание данного ПО?
Популярные программы не относятся к НМА
Разработчик программы вправе зарегистрировать свою разработку (1). Процедура регистрации установлена Правилами составления, подачи и рассмотрения заявки на официальную регистрацию программы для электронных вычислительных машин и заявки на официальную регистрацию базы данных, утв. Приказом Роспатента РФ от 25.02.2003 № 25. После регистрации фирма, разработавшая программу самостоятельно, становится ее официальным владельцем на основании полученного свидетельства.
Если программа реализуется через посредников, необходимо, чтобы права передавались по всей цепочке посредников приобретателю программы. В противном случае, когда права посреднику не переходят, Т-ЩС следует начислять.
Стоимость каждого приобретенного элемента составила менее 10 000 руб.; документальное подтверждение расходов по приобретению данного имущества и его использование для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, налоговый орган не оспаривает.
По сравнению с программами версии 7.7 данные решения уже гораздо больше учитывают масштаб организации и род деятельности, но отсюда возникают и проблемы выбора. Зачастую потенциальные покупатели программ испытывают затруднения при выборе, т.к. не могут правильно сориентироваться, для кого, для чего и зачем нужна та или иная программа, какое решение из линейки продуктов 1С будет решать именно их конкретные задачи.
Как определить срок полезного использования
Суд первой инстанции установил, что два принтера и восемь компьютеров приобретены налогоплательщиком в качестве комплектующих запасных частей к используемым им с 2002 г. в предпринимательской деятельности основным средствам (компьютерам) с целью проведения их капитального ремонта (замены вышедших из строя отдельных составных частей), в связи с чем приказы о вводе в эксплуатацию приобретенного имущества как ОС не принимались; факт проведения указанного ремонта налогоплательщик документально подтвердил актом о проведении капитального ремонта ОС, инвентарными карточками учета ОС.
Разумеется, всё это условно, на самом деле выбор программного продукта в первую очередь зависит от целей приобретения, сложности и особенностей учета, от задач требующих автоматизации, а не от количества сотрудников (но, как правило, эти характеристики всё же взаимосвязаны).
Программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ и порождаемые ею аудиовизуальные отображения (ст. 1261 ГК РФ).
Ип купил дорогую компьютерную программу как учесть
В соответствии с п. 1 ст. 1280 ГК РФ лицо, правомерно владеющее экземпляром программы для ЭВМ (пользователь), вправе без разрешения автора или иного правообладателя и без выплаты дополнительного вознаграждения осуществлять действия, необходимые для функционирования программы в соответствии с ее назначением, в том числе запись и хранение в памяти ЭВМ (одной ЭВМ или одного пользователя сети).
Программы для ЭВМ являются результатом интеллектуальной деятельности, относятся к объектам авторских прав, которым предоставляется правовая охрана как литературным произведениям (п. 1 ст. 1225, п. 1 ст. 1259, ст. 1261 ГК РФ).
В целях бухгалтерского учета программа для ЭВМ признается нематериальным активом (НМА) (п. 3.4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). При приобретении компьютерной программы на основании лицензионного договора у разработчика или сублицензионного договора у посредников (имеющих соответствующий договор с правообладателем) покупатель получает право использовать НМА, который принадлежит правообладателю. Таким образом, организация-покупатель отражает в учете право на использование компьютерной программы.
Компания использует систему водоснабжения, учтенную в составе ОС. Она применяется в основной деятельности фирмы. Система не может функционировать без специального программного обеспечения.