Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договора гражданско правового характера облагаются взносами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Заработная плата работнику устанавливается в трудовом договоре в твердой сумме. Периодичность выплаты: не реже, чем каждые полмесяца. Минимальный размер заработной платы ограничен МРОТ. Кадровый учет Никакие кадровые документы на исполнителя работ по договору не оформляются, трудовая книжка не заполняется.
В отличие от выплат по трудовым контрактам, в случае с ГПД отчисления есть не по всем видам страхования. А именно отсутствует социальное страхование в ФНС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Соответственно подрядчикам не начисляются и не выплачиваются ни обычные больничные, ни декретные, ни другие соцпособия.
Содержание:
Срок уплаты взносов с договора ГПХ
Вычеты предоставляют за месяцы, в течение которых действует ГПД. Если вознаграждение выплачивается не ежемесячно, стандартные налоговые вычеты предоставляют за каждый месяц действия ГПД, включая те, в которых доходы не выплачивались.
Обратите внимание: не нужно удерживать НДФЛ со стоимости материалов, транспортных или других расходов, которые организация компенсирует исполнителю по ГПД помимо вознаграждения. Такие затраты обусловлены требованиями договора и для заказчика обоснованы. А значит, компенсация, которую организация выплачивает подрядчику сверх вознаграждения, не считается доходом.
Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 НК РФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г.
Обратите внимание: все договоры гражданско-правового характера в обязательном порядке должны заключаться в простой письменной форме и регистрироваться в бухгалтерии организации или отделе кадров.
С 2017 года отчетность по страховым взносам (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, расчет по которым продолжает принимать ФСС) подается в ФНС. Форма этого расчета является общей для всех взносов, курируемых ФНС. Утверждена она приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Облагается ли договор подряда с физическим лицом налогами и страховыми взносами? Как составить договор ГПХ, чтобы не платить налоги и взносы в 2019 году? Когда ИФНС доначисляет взносы по договорам подряда? Ответим в статье.
Составьте договор ГПХ в программе «Упрощенка 24/7». Перейдите по ссылке, получите доступ бесплатный доступ к программе, внесите данные и отправьте готовый договор на печать.
Также ситуация может зависеть от предмета договора. Так, страховые отчисления не положены в случае, если по договору передаются права от одного собственника к другому. Речь может идти о временном пользовании или владении на постоянной основе.
Если физлицо заключило с вами договор ГПХ в 2019 году в статусе бизнесмена, то взносы начислять не нужно. Коммерсант сам платит за себя взносы по установленному порядку. Вы от такой обязанности освобождены. Это основное исключение, о котором обязательно должен знать каждый бухгалтер.
Договора ГПХ: облагаются страховыми взносами в 2018/2019?
НДФЛ с ГПД удерживайте при каждой выплате – и с аванса, и с вознаграждения за уже выполненную работу или оказанную услугу. Вознаграждение и аванс включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты в денежной или натуральной форме. Не имеет значения, в каком налоговом периоде будут выполнены работы или оказаны услуги.
По договору ГПХ, сторонами которого являются заказчик и исполнитель, отношения можно строить только на основании положений гражданского законодательства.
Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли.
Если заказчик имеет право на применение пониженных ставок, то он будет применять их и к выплатам по ГПХ-договорам.
Уплата налогов и страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2018 и 2019 году коренным образом отличается от аналогичных выплат с доходов штатных работников. Проверьте, какими налогами и взносами облагается договор ГПХ с физическим лицом в 2018-2019 году.
Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.
Минфин РФ в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
По нормам статьи 420 НК РФ заказчик должен, если заключает с физлицами договоры ГПХ, страховые взносы платить на:
- непременное пенсионное страхование (ОПС);
- непременное мед страхование (ОМС).
Минфин РФ в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Основной регламент по данному виду отношений – Гражданский кодекс РФ. В ст. 702 сказано, что договор подряда выступает в качестве сделки по выполнению со стороны подрядчика определенных работ, которые оплачиваются заказчиком.
Договор гпх без ошибок: правила оформления, налоги и взносы
Вознаграждения, которые выплачиваются работникам по договорам гражданско-правового характера, предусматривающим выполнение работ или оказание услуг, включаются в налоговую базу по ЕСН. Налогообложение этих сумм имеет ряд особенностей. В частности, начисления по гражданско-правовым договорам:
- не включаются в налоговую базу в части ФСС РФ, но учитываются при начислении налога в остальные внебюджетные фонды — пенсионный и обязательного медицинского страхования (п. 3 ст. 238 НК РФ);
- не облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, если договором не предусмотрена обязанность работодателя уплачивать данные взносы (п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).
Работодатель, умеющий распоряжаться средствами компании, не всегда заинтересован в трудоустройстве работников в штат. Ранее избежать этого можно было, используя аутстаффинг. Поскольку с 2016 года его запретили, наниматели стали рассматривать прочие варианты взаимодействия с сотрудниками.
В результате организации придется доплатить все налоги, уплатить штраф и пени за просрочку платежа. Сумма штрафа составит 20% доначисленной суммы налога (ст. 122 Налогового кодекса РФ), а размер пеней — 1/300 ставки рефинансирования Банка России (п. 4 ст. 75 НК РФ). Такие же санкции положены и по взносам на травматизм (ст. ст. 19 и 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г.
А вот на выполнение определенных работ или услуг можно заключить договор гражданско-правовой. Облагаются ли договоры ГПХ налогами и страховыми взносами, и какие договоры обложению не подлежат — об этом наша статья. Начисляются ли на договор ГПХ налоги и взносы?
Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.
Гражданин Германии 1971 года рождения имеет статус временно пребывающего в России. Он работает в компании ЗАО «Салют» производственным рабочим. С ним заключен бессрочный трудовой договор. Работнику установлен оклад в размере 40 000 руб. в месяц. Компания относится к III классу профессионального риска и уплачивает взносы на «травматизм» по тарифу 0,4%.
Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно.
Это контракт гражданско-правового нрава, он же гражданско-правовой контракт, заключенный меж организацией и физическим лицом.
При всем этом если даже критериями договора предвидено, что исполнитель без помощи других должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента задерживать налог. Ведь нормы НК РФ, как напомнил Минфин Рф Письме от 09.03.2016 № 03-04-05/12891, в данном случае имеют огромную юридическую силу, чем договоренность меж сторонами.
Взносы с договора ГПХ уплачивается в те же сроки, что и за штатных работников. То есть не позднее 15 числа месяца, который следует за месяцем выплаты.
Как объяснило финансовое ведомство, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков (работодателей) признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные отдельно в отношении каждого физического лица в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ с суммы вознаграждения составляет 13%, если физическое лицо — налоговый резидент РФ или высококвалифицированный иностранный специалист.
Также не надо начислять взносы на соц страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, также «на травматизм». Это следует из норм статьи 422 НК РФ.
Вознаграждение физического лица подлежит обложению страховыми взносами в ПФР и ФФОМС. А взносы в ФСС начисляются только если это предусмотрено договором с работником. Если условиями договора ГПХ не предусмотрена оплата страховых взносов в ФСС, то перечислять их в фонд не нужно, так как этого не требует законодательство.
Если по договору ГПХ работы выполняет индивидуальный предприниматель, страховые взносы платить не нужно.
Если за заказчиком закреплено право на использование сниженных размеров ставок, он может применять его по отношению к выплатам по договору ГПХ. В процессе начисления взносов нужно исключить из базы компенсацию расходов, потраченных исполнителем на материалы и инструменты.
Взносы на соцстрахование и на травматизм бухгалтер не начислил, так как договором это не предусмотрено.
Возложить обязанность по расчету и уплате подоходного налога на физическое лицо нельзя. По мнению Минфина России наличие такого условия в договоре считается ничтожным (Письмо от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292).
Заменять трудовые договоры гражданско-правовыми в 2019 году опасно: обязательные отчисления в бюджет, включая взносы, проверяют налоговики. На камералке расчета по взносам они запросят документы по необлагаемым выплатам. Если решат, что компания прикрывает договором подряда трудовые отношения, то доначислят взнос по тарифу 2,9 процента.
Таким образом, в большинстве случаев начислять страховые взносы по договору на выполнение работ или оказание услуг, придется.
С 1 мая минимальный размер оплаты труда вырастет до 11 163 рублей. Страховые взносы ИП не изменятся, а вот зарплату сотрудников нужно проверить: она должна быть не меньше МРОТ. Минимальный размер оплаты труда приравнен к прожиточному минимуму.
В процессе заключения трудового договора работодатель перечисляет подоходный налог за своего работника (НДФЛ). В ходе оформления договора ГПХ заказчик, являясь налоговым агентом, также обязуется перечислить средства в налоговую службу, но только в том случае, если исполнитель – физическое лицо (ст. 226 НК РФ). Но не все так просто. Во-первых, НДФЛ и взносы в 2019 году выплачиваются только по договорам, заключенным с физическим лицом, проживающим на территории РФ. Договора с ИП налогообложению не подлежат (ст. 226 НК РФ). Во-вторых, и среди физлиц есть исключения, о которых мы расскажем дальше.