Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки по учету ремонта основных средств». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Ремонт объектов основных средств может производиться силами как самой организации, так и с привлечением сторонней подрядной организации, специализирующейся на ремонте определенных видов основных средств.
Чем ремонт отличается от реконструкции и модернизации Поскольку ремонт, реконструкцию и модернизацию в бухучете и при налогообложении отражают по-разному, важно правильно их классифицировать. Согласно ст. 324 НК РФ сумма резерва предстоящих расходов на ремонт определяется исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений. Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв. Если основные средства введены в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 НК РФ, то для расчета совокупной стоимости амортизируемых основных средств принимается восстановительная стоимость.
Содержание:
Ремонт основных средств хозяйственным способом. Проводки
Все затраты собираются на дебете счета 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов 10, 25, 26, 60, 68, 69, 70, 71, 76.
Приемку отремонтированного объекта оформляют специальным актом. Например, по форме № ОС-3. Его заполняют независимо от того, хозяйственным или подрядным способом выполнен ремонт.
Проведению ремонта основных средств всегда предшествует установление факта неисправности, дефекта или иного обстоятельства, требующего проведения ремонта.
Приемка работ и отражение их в составе расходов осуществляются на основании акта выполненных работ, предоставляемого исполнителем. Если речь идет о работах строительного характера, обычно используются типовые фоpмы N КБ-2в «Акт приемки выполненныx строительных работ» и N KБ-3 «Справка о стоимости выполненныx строительных работ и расходаx», утвержденные приказом Минрегионстроя Украины от 04.12.2009 г. № 554. Зачастую данные формы составляются на предприятиях не только пpи проведении строительных работ, нo и пpи работах по ремонту и содержанию оборудования.
Вас также может заинтересовать
Затраты по ремонту объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете предприятия по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу).
Необходимость ремонта можно подтвердить актом о выявленных неисправностях и дефектах основного средства, дефектной ведомостью. Для некоторых отраслей предусмотрены унифицированные формы таких документов. Например, оформить дефекты подъемно-транспортного оборудования морских торговых портов можно дефектной ведомостью, которая утверждена постановлением Минтранса России от 9 января 2004 г. № 2.
Об этом сказано в пункте 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н. Учет основных средств по степени использования можно вести на счете 01.
О том, как ремонт основных средств (ОС) отразить в бухгалтерском учете организации, а также подтвердить документально, расскажем в нашей консультации.
Учет затрат по ремонту основных средств. Проводки
В апреле при получении акта по форме № ОС-3 бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки: Дебет 44 Кредит 60– 7000 руб. (8260 руб. – 1260 руб.) – учтены затраты на ремонт холодильной камеры; Дебет 19 Кредит 60– 1260 руб. – учтен НДС со стоимости ремонтных работ; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 1260 руб. – принят НДС к вычету; Дебет 60 Кредит 51– 8260 руб. – перечислены «Альфе» денежные средства за ремонт холодильной камеры. Ситуация: можно ли в бухучете отражать затраты на неравномерно производимый в течение года ремонт основных средств в составе расходов будущих периодов? Ответ: да, можно. Это позволит списывать такие расходы равномерно, не искажая финансового результата.
Для составления дефектной ведомости в организации может создаваться специальная комиссия. В ее состав целесообразно включать лиц, ответственных за сохранность и состояние объектов основных средств.
Затраты на ремонт включают не только прямые материальные расходы и прямыe расходы на оплату труда, но и косвенные (накладные, общепроизводственные) расходы, например, амортизацию используемого для ремонтов оборудования, обеспечение ремонтного персонала спецодеждой, средствами индивидуальной защиты и др. Для учета таких расходов целесообразно создать отдельный объект затрат: ремонтный участок или цех. Если ремонтировать будете новое оборудование, дефекты которого выявлены при монтаже, то зафиксировать их нужно в акте о выявленных дефектах оборудования. Например, по форме № ОС-16.
Ремонтируем основное средство: бухучет
Нормативы отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств устанавливаются исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов (в частности, узлов, деталей, конструкций) основных средств и сметной стоимости указанного ремонта. В налогообложении предельная сумма резерва, как правило, не должна превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние 3 года. Однако для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта в течение более одного налогового периода предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанных видов ремонта в соответствии с графиком их проведения.
В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, выходят из строя из-за поломок, в том числе за счет неправильной их эксплуатации, и т.д. Для поддержания объектов основных средств в технически исправном состоянии и предотвращения технических поломок необходимо предусмотрение соответствующего резервного фонда основных средств, т.е. фонда самострахования на случай возникновения непредвиденных и плановых ремонтов основных средств. В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются. Для поддержания их в исправности производится ремонт основных средств. По объему и периодичности выполнения различают текущий, средний и капитальный ремонт основных средств. Текущий и средний – это частичная замена деталей, исправление отдельных частей объекта и т.п.
Ремонт основных средств подрядным способом. Проводки
Данный способ учета используется, если в организации ремонт основных средств производится неравномерно и ремонтный фонд (резерв) не создается.
Передача основных средств в ремонт оформляется накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2).
Если договором предусмотрено использование материалов заказчика, то такие материалы передаются подрядчику по акту приемки-передачи, при этом составляется форма № М-11 (утверждена приказом № 193) на их передачу со склада в цех, в котором ремонтируется оборудование. Типовой формы акта приемки-передачи, составляемого между заказчиком и подрядчиком, не существует, но при разработке «своего» акта в качестве шаблона можно использовать типовую форму № М-23 «Акт о расходе давальческих материалов».
Любые основные средства со временем изнашиваются и морально устаревают. Если списывать объект рано, то можно восстановить функции, вышедшие из строя (п. 26 ПБУ 6/01). Сделать это можно одним из трех способов – реконструировать, модернизировать или отремонтировать.
В первых двух случаях получение материалов и запчастей оформляется накладной-требованием нa отпуск (внутреннее перемещение) материалов фоpмы N° М-11 (далее — форма № М-11) либо лимитно-заборными картами (формы № М-8 или № М-9). Неиспользованные на конец месяца остатки материалов сдаются на склад (с выпиской формы № М-11 или с отметкой в лимитно-заборной карте). Счета учета затрат зависят от вида деятельности организации, ее особенностей и от того, где именно ремонтируемый объект ОС используется.
Для выделения расходов на ремонт основных средств в составе расходов будущих периодов целесообразно к счету 97 открыть соответствующий субсчет.
Капитальный – смена изношенных конструкций или замена их на более прочные и экономичные, за исключением полной замены основных конструкций (каменные и бетонные фундаменты, трубы подземных сетей опоры мостов и т.р.).
Если ремонт не завершен, то в конце года суммы неиспользованного резерва остаются на счете 96 и переносятся на следующий год.
Если же ремонт выполняет сторонняя организация, с которой заключен договор подряда, то передачу объекта в ремонт оформляют, например, актом о приеме-передаче объекта в ремонт. Его можно составить в произвольной форме. Если подрядчик вдруг утратит или испортит основное средство, то подписанный акт позволит потребовать возмещения убытков. Если же акта не будет, то доказать передачу основного средства подрядчику будет сложно, как и потребовать компенсации.
Но приведенные документы охватывают далеко не все отрасли. Поэтому работникам предприятия приходится самостоятельно решать, какие из операций относятся к ремонту, а какие к содержанию (техническому обслуживанию).
А состав и стоимость запчастей на ремонт основных средств подрядчик должен указать в отчете об израсходованных материалах (ст. 713 ГК РФ).
Если унифицированной формы документа, подтверждающего обнаруженные дефекты, нет, тогда можно разработать бланк самостоятельно. Например, акт о выявленных неисправностях (дефектах) объекта основных средств.
Дебет счетов 20, 25 «Общепроизводственные расходы», 26, 44, 91 «Прочие доходы и расходы» и др. – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др. Принят к вычету НДС, предъявленный по затратам на ликвидацию, разборку и демонтаж списываемых объектов основных средств.